中国财税制度和税务筹划汇编.pptVIP

新一轮税制改革与企业纳税筹划 第一部分：中国近期税收 制度改革的主要内容: 1、增值税转型；2、全面调整出口退税政策；3、统一企业所得税制度；4、强化个人所得税的征收管理；5、适当扩大消费税的征收范围；6、适时择机开征物业税； 7、大力推进环境税收制度的建立和完善； 8、适时开征燃油税； 9、加快农村税费制度的改革。 1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题 A、东北2004年试点的基本情况 B、2006年转型改革的设计方案 C、企业在设备购置方面的应对策略 2、 增值税扩大实施范围 A、当前增值税征收范围过窄的原因 B、下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业： 建筑安装业（包括房地产业） 交通运输业（货运业将首当其冲） 上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。 C、企业税务筹划的制度空间案例 A、内、外资企业所得税合并 注：企业所得税优惠政策的一般类型： A、长期性优惠政策 B、时效性优惠政策 具体内容的分析： （1）税前扣除标准的差异 保留 （2）税收优惠条件的差异 A、纳税义务的起始日期不同 取消 B、外资企业所享受的地区税收优惠政策 取消 C、外资企业所享受的行业税收优惠政策 保留 D、外资企业所享受的再投资退税政策 保留 B、合并后企业所得税总体税负的确定  对现行内资企业所得税负的总体评价  企业所得税改革的基本趋势：低税率下的加强征管，企业综合税负将有所下降 C、与其它税制改革的衔接  现行企业所得税的局限性  发达国家所得税改革变化趋势  关于“法人税”的具体构想 （六）我国目前房地产税的试点改革情况 试点的基本方案 （1）上海模式 设计原则：合并现有房地产类所有税费，执行统一的物业税。  （2）深圳模式 设计原则：将地产与房产分别进行核算 对土地，征收土地使用税和土地使用费， 对房产，合并现行的土地增值税及房地产税等，征收统一的物业税 （3）总体税负：物业拥有期的税负总额与物业购入原值应大体一致。 （七）房地产税制改革的难点 （1）现有房源的掌控 （2）房产权属的确定 （3）房产税税基的评估 （4）现有专门人才的缺乏 （5）个人房产信息的全国连通 （八）房地产税制改革的其它相关问题 （1）关于房产转让过程中的个人所得税制的完善 现行个人所得税中关于财产转让收入的规定 执行中的困难 改革的设想 （2）关于加强房屋出租市场税收的设想 现行房屋出租市场税收的制度规定 进一步完善的设想 第二部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收实体法（2）税收程序法 （3）税收行政法（4）税收争讼法 附：由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义 一、纳税筹划与偷税的区别 二、纳税筹划与避税的区别 三、纳税筹划的定义 1、纳税人主动按照税法的导向调整自己的经营生产及核算分配结构 2、在存在着两个以上纳税方案时，纳税人有权选择税负最轻的方案 （二）事先性原则（可能性原则）  1、纳税筹划的预测性  2、纳税筹划的计划性  （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个企业发展规划的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环境的许可程度 二、纳税筹划的基本技术 （一）免税 （二）减税 1、税基式减免 2、税率式减免 3、税额式减免 附表1 无差别平衡点增值率（适用于增值税不同纳税人的税负比较） 第三部分:纳税筹划的基本路径 关于纳税筹划基本路径的概括 纳税筹划的方法有许多种，但归纳起来，可以分为两种； 一、按照公司企业生产经营的主要过程进行筹划； 二、按照我国现行税收制度的特点，就其主要税种所涉及的范围进行筹划。 企业纳税筹划方法总结： 一般说来，当企业处于下列四种情况时，纳税筹划将发生重要作用： 1、国家税收