原始凭证、记账凭证审核、填制标准精选.doc

原始凭证、记账凭证的?填制及审核?标准 一、原始凭证填?制的标准： 原始凭证按?照来源不同?分为外来原?始凭证盒自?制原始凭证?。 外来原始凭?证填制必须?具备的内容?：1、凭证的名称?：外来原始凭?证必须有明?确的名称，以有利于凭?证的管理和?业务处理。??? 2、填制凭证的?日期，凭证填制的?日期是指经?济业务发生?的日期，以利于对经?济业务的审?查。3、填制凭证单?位名称或者?填制人姓名?：填制凭证的?单位或个人?是经济业务?发生的证明?人，有利于了解?经济业务的?来龙去脉4、经办人员的?签名或者盖?章：凭证上的签?名、盖章人，是经济业务?的直接经办?人，签名、盖章、可以明确经?济责任。5、接受凭证单?位名称：证明经济业?务是否确实?是本单位发?生的，以便于记账?和查账。值得注意的?是，单位的名称?必须是全称?，不得省略。6、经济业务内?容：完整地填写?经济业务的?内容，便于了解经?济业务的具?体情况，检查其真实?性、合理性和合?法性。7、数量、单价和金额?：这是经济业?务发生的量?化证明，是保证会计?资料真实性?的基础。特别是大、小写金额必?须按规定完?整填写，防止出现舞?弊行为。8、填制原始凭?证的基本要?求（1）原始凭证填?制的日期、业务内容和?数字必须是?真实可靠的?，必须符合法?律、法规和国家?统一的会计?制度的规定?，不弄虚作假?，不涂改、挖补。（2）原始凭证的?基本内容要?填写齐全（接受凭证方?应注意逐项?检查），不可缺漏，尤其需要注?意的是，年、月、日要按照填?制原始凭证?的实际日期?填写；名称要写全?，不能简化；品名或用途?要填写明确?，不许含糊不?清；有关人员的?签名和盖章?必须齐全。（3）原始凭证必?须按照经济?业务的执行?完成及时填?制，并按规定程?序及时递交?会计部门，做到不积压?、不误时、不事后补制?，保证会计信?息时效性。（4）原始凭证填?制时要字迹?端正、易于辨认，文字工整、不草、不乱、不造字；复写的凭证?，要不串格、不串行、不模糊。（5）要用国家公?布的简化汉?字、阿拉伯数字?书写，大小写金额?数字要符合?规格，填写正确。（6）收付款项或?实物的凭证?顺序或分类?编号，在填制时按?照编号的次?序使用，跳号的凭证?应加盖“作废”戳记，不得撕毁。9、填制原始凭?证的附加要?求（1）从外单位取?得的原始凭?证，必须盖有填?制单位的公?章；从个人取得?的原始凭证?，必须有填制?人员的签名?或者盖章。自制原始凭?证必须有经?办部门负责?人或其指定?的人员的签?名或盖章。对外开出的?原始凭证，必须加盖本?单位公章（2）购买实物的?原始凭证，必须有验收?证明。（3）一式几联的?原始凭证，必须注明各?联的用途，并且只能以?一联用做报?销凭证；一式几联的?发票和收据?，必须用双面?复写纸套写?，或本身具备?复写功能，并连续编号?，作废时应加?盖“作废”戳记，连同存根一?起保存。（4）发生销货退?回及退还货?款时，必须填制退?货发票，附有退货验?收证明和对?方单位的收?款收据，不得以退货?发票代替收?据。（5）职工因公出?差的借款收?据，必须附在记?账凭证之后?，在收回借款?时，应当另开收?据或者退还?借款收据的?副本，不得退还原?借款收据。（6）经上级有关?部门批准的?经济业务，应将批文作?为原始凭证?附件。如果批准文?件需要归档?的，应当在凭证?上注明批准?机关名称、日期和文件?字号。（7）原始凭证不?得涂改、挖补。发现原始凭?证有错误的?，应当由开出?单位重开或?者更正，更正处应当?加盖开出单?位的。原始凭证金?额有错误的?，应当由出具?单位重开，不得在原始?凭证上更正?。、原始凭证的?审核审核原始凭?证的完整性?和正确性原始凭证的?格式、内容和填制?手续是否符?合规定的要?求，各项目是否?填写齐全，有关单位和?人员是否已?签字、盖章。然后要审核?凭证上填写?的数量、单价、金额、小计、合计是否正?确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造?的情况。在审核过程?中，发现内容不?全、手续不全、数字差错以?及不符合实?际情况的原?始凭证，应该退回有?关部门或人?员，请其补办手?续或进行更?正。审核原始凭?证的合法性?和合理性会计人员要?审核原始凭?证的经济内?容是否符合?政策、制度和计划?的规定，有无违反财?经制度的规?定而乱支乱?用的情况。审查是否严?格执行规定?的计划、预算和合同?，有无任意扩?大费用开支?标准的情况?。审查经济业?务是否符合?节约原则，有无不讲效?率、铺张浪费，甚至贪污、舞弊、盗窃单位资?产的不法行?为。会计人员对?违反规定的?支付，有权拒绝报?销，对违法乱纪?、营私舞弊等?犯罪行为要?及时报告领?导或上级部?门，严肃处理。、、转账凭证三?（1）凭证，是用以反映?现金收入记账凭证，是根据有关?现