税收制度改革与企业纳税规划汇编.pptVIP

纳税筹划技术培训 　　   新一轮 税收制度改革与企业纳税规划　　　　　　　　　　　　　　　 中央财经大学税务学院 前言：中国中长期经济及社会发展的战略目标 两大主题 　“转变增长模式”与实现“包容性增长” 四个重点 　1、经济稳定 　2、社会和谐 　3、资源节约 　　 4、环境友好 核心：着力解决好人与人之间、人与自然之间的各种矛盾，创造可持续发展的条件 第一部分：中国近期税收 制度改革的主要内容: 一、“十一五”时期税制改革回顾与评价 1、增值税转型；（2004-2009年）2、全面调整出口退税政策；（2004年）3、统一企业所得税制度；（2008年）4、强化个人所得税的征收管理；（2007年）5、适当扩大消费税的征收范围；（2006年）6、适时择机开征物业税； （二）“十二五”税制改革的主要设想 1、增值税扩大实施范围； 2、个人所得税制度改革的全面推进； 3、大力推进环境税收制度的建立和完善； （1）碳税及碳交易制度设计 （2）酸雨税 （3）水污染税 等等 4、企业所得税制度的进一步完善 5、财产税制的启动与完善； 6、适时开征燃油税； 7、加快资源税制度的改革; 8、研究并创造条件开征社会保障税。 1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题A、东北2004年试点的基本情况B、2007年中部6省26城市8个行业转型改革的设计方案C、2008年对四川地震灾区的税收优惠支持D、2009年1月起，增值税转型在全国普遍展开 2、增值税扩大实施范围 A、当前增值税征收范围过窄的原因 B、下一步增值税征收范围扩大可能涉及的部分行业： 建筑安装业（包括房地产业） 交通运输业（货运业将首当其冲） 上述两个行业若转为增值税，将对中央与地方收入分配关系造成很大影响。 C、企业税务筹划的制度空间案例 （一）目前我国个人所得税制的基本情况： 1、个人所得税制度概况 （1）工资、薪金所得：九级超额累进税率 （2）个体工商户的生产、经营所得 （3）对企事业单位的承包、承租经营所得：五级超额累进税率 （4）稿酬所得：20%，实行减征规定 （5）劳务报酬所得：20%，实行加成规定 （6）特许权使用费所得：20% （7）利息、股息、红利所得：20% （8）财产租赁所得：20% （9）财产转让所得：20% （10）偶然所得、其他所得：20% 工资薪金类个人所得税税率表 2、中国个人所得税制度的变化过程 （1）1981年1月1日《中华人民共和国个人所得税法》 正式实施 （2）1985年出台《中华人民共和国工资薪金调节税 暂行条例》 （3）1986年出台《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 （4）根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议，通过修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定（第一次修正）1994年1月1日正式 实施。　 （5）1999年11月1日起，对居民存款利息征收20％的个人所得税。　（6）2006年1月1日起，工资薪金类个人所得税的必要费用扣除额提高到1 600元。（7）2007年8月15日起，对银行储蓄存款利息征收的个人所得税税率下调为5%。（8）2008年3月1日起，工资薪金类个人所得税的必要费用扣除额上调为2 000元（9）2008年10月9日起，暂停征收银行存款利息所得税。(10) 2010年以来关于个人所得税改革的最新讨论。 3、中国个人所得税制的主要特点 收入类别较多 税率级数较多，级距较窄，边际税率偏高 扣除项目较为单一 4、个人所得税征管制度状况 实行分类、分项所得为主的管理办法 对大部分所得项目实行源泉扣缴制 部分基础数据缺失，对准确掌握纳税人的收入情况不利 产生的主要问题：“逆向调节”现象存在，导致不同收入人群收入差异过大的现象不易克服 （二）个人所得税制改革的设想 1、统一的个人信用制度及其严格执行 2、外部环境的配套 银行、证券公司、房地产交易信息的共享等等 3、个人所得税制度本身的进一步完善 （1）征管理念的改变 （2）税收制度整体变化的设计 4、自行申报制度推行的意义 附、2009年下半年以来的变化 A、关于取消年底双薪税收优惠的规定 B、关于在企业中担任董事的收入计入当月工资收入合并计税的规定 C、关于严格执行房地产转让过程中个人所得税征收的规定 D、关于大小非解禁后个人转让股票取得收入征收个人所得税的规定 E、关于企业提取年金、补充医疗保险全额并入当月工资扣缴个人所得税的规定。 根据税法规定如何确定奖金的发放？ 案例：王某2006年1