税收原理汇编.ppt

税收原理 教学目的：通过本章的教学，使学生掌握税收的概念、税收的原则等基本理论问题；弄清影响税收负担水平的因素及税收负担运动的一般规律；了解和掌握税收的基本术语和主要分类，为税收制度的学习打下坚实的基础。 重点难点：税收的一般特征；税收原则；税负转嫁与归宿。  【资料引证】 自古以来，税收问题关系国计民生，影响社会安定，既是重大的经济问题，又是重大的政治问题。 税收作为实现国家意志的经济基础，发挥了重要的职能作用，1994年，我国在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的思想指导下，依据财政、效率、公平原则，对原税制进行了规模大、范围广、内容深刻、影响力强的结构性改革。因此，理解和掌握税收原理显得十分必要。 第四章　税收原理 第一节　什么是税收 一、税收的基本属性 （一）税收概念：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬”。 亚当﹒斯密：“公共资本和土地，即君主或国家所特有的两项大收入泉源，既不宜用以支付也不够支付一个大的文明国家的必须费用，那么，这必要费用的大部分，就必须取决于这种或那种税收，换言之，人民须拿出自己一部分私人的收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。” 马克思：“税收是从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接和间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利。” 西蒙﹒詹姆斯：“税收是由政府机构实行不直接偿还的强制性征收”。 税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归纳为五个方面： 1．税收是由政府征收的。 即只有政府(包括中央政府和地方政府)才能行使征税权，其他任何组织或机构均无征税权。 2．政府征税凭借的是国家的政治权力。 国家的权力分为两种，一种是财产权力，一种是政治权力。政府征税正是凭借政治权力，并以法律的形式予以明确规定，因而可以依法强制地向社会成员征税。 3．政府征税的目的是为了实现国家职能，满足政府经费开支的需要、满足社会公众对公共物品的需求。 4．按照法律规定的条件和标准征税。 凭借国家的政治权力，把劳动者创造的一部分社会产品用税收的形式集中到国家手中，是依靠法律规定的条件和标准进行的。国家通过制定税法及其实施细则，凭借它来要求纳税人将其收入或财产的一部分以货币或实物的形式转移给国家，具有强制性。若没有税法，无论法人还是自然人都会感到无所适从，难以纳税。 5．税收属于分配范畴。 国家进行税收就是把一部分社会产品从其他社会成员中强制地、无偿地转变为国家所有，在全社会范围内统一分配使用。同时，政府征税的结果，必然引起社会各成员间占有社会产品和国民收入分配比例的变化，使得一部分社会成员占有的比例增加，另一部分社会成员占有的比例减少。 （二）税收属性 1．税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入的主要形式。 2．税收是国家调节经济的一个重要手段。 税收作用：筹集财政资金；调节经济；反映监督。 税收调节经济主要着眼于： ⑴弥补市场失灵，纠正外部效应； ⑵调节收入分配和财富占有状况，解决分配不公问题； ⑶调控社会总供给与总需求的关系，促进宏观经济稳定。 3．税收是一个分配范畴，体现着以国家为主体的分配关系。 4．税收具有区别于其他财政收入的形式特征。 二、税收的特征－税收“三性” 1．强制性 2．无偿性 3．固定性 第二节 税收原则 一、古典税收原则理论 1．亚当?斯密税收原则 （1）平等原则：国家的公民应按其能力，拿出收入适当比例，向国家缴纳税收。 （2）确定原则：各项纳税活动要形成规章，使每个纳税人明确交纳的方式、时间、税额等，也即强调赋税要规范，要有一套有效的税收法规。 （3）便利原则：各项征税均应给纳税人创造较为方便的条件。 （4）节约原则：税收征管费用不要过大。 税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。任何国家的税收制度和税收政策都要建立在一定的税收原则基础上。因此，历来得到理论界和政府的高度重视，并在其发展中形成了丰富的税收原则理论。 税收原则理论大致经历三个主要时期： (1)斯密的税收四原则，这是税收原则的确立时期； (2)瓦格纳的税收“四项九端”，这是税收原则的重大发展时期； (3)现代税收两大原则，即公平原则和效率原则。这是适应国家干预经济的需要而提出的税收理论。 2． 萨伊税收原则 （1）税收适度原则：征税的水平在很大程度上取决于税率