原始凭证取得与填制基本规范 .ppt

（二）支出控制 1、从支款时到场人员上进行控制，形成一种人员间相互牵制的格局，以加强资金的安全性。 * 3、原始凭证的取得与填制的基本规范： （《村集体经济组织会计》P38—45 3 ） * 原始凭证的取得和填制要求 （1）记录真实 原始凭证上填制的日期、内容和数字必须是经济业务发生时的真实情况，不得弄虚作假。 （2）内容完整 规定的项目要逐项填写，不可缺漏，尤其要注意，接受单位要写全称，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清。 （3）手续完备 经办人员必须在原始凭证上签名、签章；对外开出的原始凭证必须加盖单位公章。 （4）填制及时 经济业务发生或完成，都要及时填制，并按规定及时送交会计机构。 （5）书写规范 文字和数字书写，必须字迹清晰、工整、规范，不得随意涂改、刮擦、挖补。原始凭证所记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，并在更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误或有规定需要重开的,不得更正,应由原始凭证出具单位重开。 * 填制原始凭证的其他注意事项 （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； （2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； （3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)，并连续编号，作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （5）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款单，不得以退货发票代替收据。 （6）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 （7）书写规范正确。原始凭证要用黑色钢笔或碳素笔填写，文字、数字书写要规范。 * ●阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币符 号，如人民币符号“￥”，美元符号“＄”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 ●所有金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00”，或符号 “-”；有角无分的，分位应当写 0，不得用符号“-”代替。 ●汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用汉字大写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在 “元”或者“角”字之后应写“整”或者“正”字。 ●大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 ●阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个 “0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。 填制原始凭证时数字书写规范 * 遗失从外单位取得的原始凭证怎么办？ 答：从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由村主任批准后，代作原始凭证。 * （二）实际工作中的问题 1、支款证明单日期与实际不符 2、定协议人与接收票据人不同 3、使用经管站报账单联次不统一 4、支款证明单签字 5、报刊杂志的征订原始票据 * 6、购入小杂物无正式票据下账 7、村向村民收取电费业务 8、使用不合法票据 9、由镇政府统一为各村购入物资的手续 10、村民会议记录内容简单 11、书记、村长、理财小组签字位置 12、服务业定额发票无开出日期 * 出售残值： 借：现金、银行存款 贷：固定资产清理 * 固定资产清理 固定资产净值 　 清理费用 　 　 出售的价值 （值多少钱） （卖了多少钱） 损失 收益 * 若固定资产清理为借方余额，为清理损失： 借：其他支出 贷：固定资产清理 * 若固定资产清理为贷方余额，为清理收益： 借：固定资产清理