第01章----总论.pptVIP

1.2.1 审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 审计的两个基本特征：独立性和权威性。 （一）审计的特征 审计的特征 是一项具有独立性的经济监督活动 1.2.2 审计的特征 1.机构独立 2.经济独立 3.精神独立 审计的主体 审计的客体 审计授权或委托人 第一关系人 第二关系人 第三关系人 审计关系人 审计人 被审计人 审计委托人 委托经营 受托责任 授权或委托 报告 审计 被审 审计关系人 审计的特征 独立性特征 机构独立 经济独立 精神独立 权威性特征 审计的目标 1 审计的对象 1.3 审计的目标和对象 2 审计的目标 2.合法性和合规性 3.合理性和效益性 1.真实性和公允性 1.3.1 审计的目标 1.3.2 审计的对象 审计的对象 2.被审计单位的财务报 表和其他有关资料 1.被审计单位的财务收支 及其有关的经营管理活动 1.4 审计的职能与作用 审计的职能 1 2 审计的作用 1.4.1审计的职能 1 经济监督职能 2 经济评价职能 3 经济鉴证职能 监察和督促 经济警察、经济卫士 鉴定和证明 经济裁判 评定和建议 经济医生 1.4.2 审计的作用 ★ 审计的制约作用 ★ 审计的促进作用 揭示错误和舞弊 维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 思考与练习 一、思考题 1.审计产生和发展的客观依据是什么? 2.审计的特征是什么?具体包括哪些内容? 3.审计的目标有哪些?不同审计类型的审计目标是否相同? 4.如何理解审计对象的现象与实质? 5.审计的基本职能有哪些?如何理解不同时期有不同的审计职能? * * * * * * * * * * * * * * * * 第一章 总论 第一章 总论 1 审计的概念和特征 审计的目标和对象 1 审计的产生与发展 1 审计的职能和作用 3 2 4 1.1 审计的产生与发展 1 2 3 审计产生和发展的客观依据 西方审计的起源与演进 我国审计的产生与发展 1.1.1我国审计的产生与发展 审计发展的三条道路 我国国家审计的产生与发展 我国社会审计的产生与发展 我国内部审计的产生与发展 （一）我国国家审计的发展 公元前11世纪 至1840年 1840年至1949年 1949年至今 古代审计阶段 近代审计阶段 现代审计阶段 案例：西周时期的国家审计雏形 背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性； 2）西周时期国家审计的基本特征。 周朝官制天官系统 我国古代审计发展阶段 产生了审计的雏形 西周 为审计发展 奠定了基础 秦汉 最早 出现“审计”一词 宋朝 审计 职能 进一步扩大——比部 隋唐宋 审计 的 衰退 阶段 元明清 逐级上报 暗查御史向下查 “上计”制度与御史监察制度并存 秦汉时期 我国近代审计发展阶段 近代审计阶段 民国审计变革时期 新民主主义革命时期 在革命组织和革命政权中建立了审计制度 审计法规的完备达到空前的程度 我国现代审计发展阶段 1982年12月《中华人民共和国宪法》 审计监督制度。 1983年9月 审计署成立 1985年 审计工作的暂行规定 1988年12月 审计条例 1995年1月1日 审计法实施 1997年 审计法实施条例 2006年 审计法修改 审计的 振兴阶段 （二）我国社会审计的发展 第一家会计师事务所——谢霖创办的“正则” 1918 中国 注册 会计师协会 成立 《中国注册会计师独立审计准则》 1995 《中华人民共和国注册会计师法》实施 1994 恢复注册会计师制度 1980 1988 1995 （三）我国内部审计的发展 内部审计 解放前的内部审计 社会主义内部审计 1953年撤销 我国早期 民国时期 解放初期 皇室审计 寺院审计 现代内部审计 1983年 逐步建立 1995《审计署关于内部审计工作的规定》 1.1.2 西方审计的起源与演进 审计发展的三条道路 西方国家审计的产生与发展 西方民间审计的产生与发展 西方内部审计的产生与发