第七章-风险应对.pptVIP

单选：下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（　）。 A.如果重大错报风险较高时，应当考虑在期中实施实质性程序B.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响C.针对账户余额的实质性程序应当在期中实施D.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 B 四、实质性程序的范围 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。 如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 总结： 　 了解内部控制 控制测试 实质性程序 对象 内部控制 内部控制 会计数据 目的 评价内部控制的设计合理性 评价内部控制的执行效果 评价会计数据的公允性 策略影响 是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案） 确定实质性程序的性质、时间和范围 （包括细节测试还是实质性分析程序） 确定重大错报是否需要调整 　 了解内部控制 控制测试 实质性程序 必要性 必须 可选择 必须 程序 询问、观察、检查、穿行测试 询问、观察、检查、重新执行 检查、监盘、函证、实质性分析程序等 测试依据 内部控制规范 内部控制规范 会计准则 测试时间 审计前期 审计前期之后 审计期中至结束 抽样方法 不适合 属性抽样 变量抽样 利用以前的证据 可利用，每次进行穿行测试 内控无变化，可利用，但每隔两年应测试一次 一般不利用 多选：下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的有（　）。 A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据 ABD 案例分析课 风险应对案例.doc 一、单选 1、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（　　）。 A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试 B、对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果 C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据 D、一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力 B 2、注册会计师A在对乙公司2011年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（　　）。 A、性质 B、时间 C、范围 D、含义 A 3、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（　　）。 A、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 B 4、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（　　）。 A、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一 B、观察提供的证据足以测试控制运行的有效性 C、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 D、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 B 5、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（　　）。 A、综合性方案 B、实质性方案 C、风险评估程序 D、控制测试方案 B 6、下列有关实质性程序的表述中不恰当的是（　　） A、细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报 C、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可