第六章-风险评估.pptVIP

6、甲注册会计师针对下列事项在评价影响重大错报风险时，其中最可能影响财务报表层次重大错报风险的事项是（　　）。 A、A公司报告年度在海南开设销售分公司，负责在海南沿海地区的产品销售 B、A公司生产部经理退休，更换新的负责人 C、A公司总经理被竞争对手高薪聘走 D、A公司由于替关联企业贷款担保，报告年末存在未决诉讼 C，A主要影响销售业务方面的重大错报风险；B影响存货方面的重大错报风险；D影响营业外支出和预计负债方面的重大错报风险。 7、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是(　　)。 A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 B 8、下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是（ ）。 A、整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性 B、重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性 C、二者没有直接关系 D、注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可 A 9、下列有关被审计单位整体层面的内部控制与业务流程层面控制的关系，表述正确的是（　　）。 A、整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性 B、重要业务流程层面控制是否有效将直接影响整体层面的内部控制的有效性 C、二者没有直接关系 D、注册会计师仅需关注业务流程层面控制即可 A 简答：天蓝股份有限公司(以下简称天蓝公司)产品销售以天蓝公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统，李强和王婧注册会计师负责于2012年10月25日至11月10日对天蓝公司的内部控制进行了解、测试与评价。在业务执行过程中了解到如下事项：(1)对需要购买的已经列入存货清单的材料由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。(2)采购部门收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分别送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 (4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付凭单副联保存在未付凭单档案中。会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 要求：针对资料中第(1)至第(4)项，判断天蓝公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，并说明理由。如果存在缺陷，请提出改进建议。 第(1)项没有缺陷。 理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单均要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第(2)项有缺陷：由采购部门的职员E进行询价并确定供应商。 理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。 建议：询价与确定供应商应该由不同的人员来实施。 第(3)项没有缺陷。 理由：验收单应该是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。 第(4)项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。 理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性，从而可能记录错误的存货数量和金额。 建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。 综合题：AB公司是生产经营电子产品的大型企业，为加强内部控制建设，聘请XYZ事务所在年报审计时对公司销售与收款控制、存货控制、货币资金控制的相关内部控制制度的设计进行评价，并对其健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题：资料一：销售与收款控制(1)接受客户订单后，由销售部门的甲根据订单编制销售单，交给审批赊销的同部门A，A在职权范围内进行审批，如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。(2)开具账单部门在收到发