第十四章-购货与付款循环审计.pptVIP

第十四章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试  第四节 应付账款审计 第五节 固定资产和累计折旧审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环概述 一、购货与付款循环中涉及的主要财务报表账户 二、主要业务活动及其对应的凭证和账户 一、购货与付款循环中涉及的主要财务报表账户 二、主要业务活动及其对应的凭证和账户 二、主要业务活动及其对应的凭证和账户 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 一、购货业务内部控制要点及控制测试 二、固定资产的内部控制和控制测试 一、购货业务内部控制要点及控制测试 购货业务内部控制要点 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认和记录负债 一、购货业务内部控制要点及控制测试 控制测试 记录对内部控制的了解 注册会计师主要凭借以往与客户交往的经验，并通过运用询问、观察和检查凭证等审计程序来取得对被审计单位采购交易控制程序的了解 测试控制制度与评价控制风险 二、固定资产的内部控制和控制测试 二、固定资产的内部控制和控制测试 固定资产控制测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 一、购货的交易类别测试 二、付款的交易类别测试 一、购货的交易类别测试 二、付款的交易类别测试 付款的交易类别测试同销售的交易类别测试一样，控制测试的性质取决于内部控制的性质 实质性程序测试的范围在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果 由于购货与付款业务同属于一个循环，在经济活动中密切相关，因此，付款业务的一部分测试可与购货业务的测试一并进行，但付款业务的特殊性又决定了其另一部分测试仍须单独进行 第四节 应付账款审计 一、应付账款的审计目标 二、实质性程序 一、应付账款的审计目标 确定应付账款是否存在 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 确定应付账款确实是被审计单位应负偿还义务 确定应付账款的期末余额是否正确 确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当 二、实质性程序 第五节 固定资产和累计折旧审计 一、固定资产的审计 二、累计折旧审计 一、固定资产的审计 固定资产审计目标一般包括 确定固定资产是否存在 确定固定资产是否归被审计单位所有 确定固定资产增减变动的记录是否完整 确定固定资产的计价是否恰当 确定固定资产期末余额是否正确 确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当 一、固定资产的审计——实质性程序 二、累计折旧审计 累计折旧审计的主要审计目标 确定折旧方法是否符合相关规定，是否一贯遵循 核实累计折旧增减变动的记录是否完整 审查折旧金额的计算是否正确 确定累计折旧的期末余额是否正确 确定累计折旧的披露是否恰当 二、累计折旧审计——实质性程序 第六节 其他相关账户审计 第六节 其他相关账户审计 第六节 其他相关账户审计 第六节 其他相关账户审计 第六节 其他相关账户审计 第六节 其他相关账户审计 * * 购货与付款循环图 计 划 采 购 应付账款处理 验 收 付款处理 会计记录 应付账款 固定资产 累计折旧 预付款项 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 应付票据 利润表 资产负债表 购货与付款循环中主要业务活动 采购业务中的主要活动 请购商品或劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款业务中的主要活动 实际支付以及确认负债 记录货币资金支出 购货与付款循环中主要业务凭证和账户 原始凭证类 供应商发票 付款凭单 请购单 订购单 验收单 原始凭证类 付款凭证 转账凭证 序时账和明细账类 应付账款明细账 相关存货类别明细账 库存现金、银行存款日记账 原始凭证类 其他存货总账 库存现金、银行存款总账 库存商品总账 原材料总账 固定资产总账 应付账款总账 账账核对，账证核 对，独立编制银行 存款余额调节表 存在、完整性、 计价和分摊 会计部门 库存现金和银行存款 日记账、付款凭证 8．记录库存现金、 银行存款支出 支票预先编号，相 关凭证要注销 存在、完整性、 计价和分摊 应付凭单部门、 财务部门 付款凭单 7．支付并记录负 债 记录库存现金收支 人员不得经手库存 现金、有价证券和 其他资产 存在、完整性、 计价和分摊 会计部门 应付账款明细账、供 应商发票、验收单、 转账凭证、订购单 6．确认与记录负 债 预先编号，并经过 适当批准 存在、完整性计 价和分摊 应付凭单部门 付款凭单、验收单、 订购单、供应商发票 5．编制付款凭单 保管与采购职责分 离 存在 仓库部门 验收单 4．储存已验收的 商