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关于XXXX市煤炭行业税收管理的现状调查与思考 煤炭行业税收管理一直是税收征管的难点和重点，近年来，针对辖区内煤炭行业管理中存在的漏洞，XX市局采取多种措施加大管理力度，在逐步规范行业管理的同时有效促进了税收增长。尤其是今年“决战二季度”以来，在全市68户煤炭企业仅有11户陆续开工生产的情况下，煤炭行业税收呈现出“月月有增长”的好势头，成为该局的增收点。 一、XX市煤炭行业现状 XX市是全国100个重点产煤县（市）之一。全市总面积1220平方公里，其中含煤面积643平方公里，占全市总面积的53％，现已探明储量15.5亿吨，远景储量30亿吨。该市煤炭企业主要开采二1、五3煤层，煤炭产品主要为烟煤、无烟煤和黄煤。自2005年以来，为了解决小煤矿私挖滥采，产能分散，技术装备落后，发展后劲不足等一系列问题，全省进行了煤炭行业资源整合，至目前，该市煤炭企业经过关闭或重组，现有煤炭企业68户。 煤炭行业是XX市的支柱行业，也是该局的主体税源，近五年来稳居行业第一，占全部税收的半壁江山。去年9月份，XX市发生了“九.二一”矿难事故，煤炭行业受此影响遭受了重创，自去年9月22日至目前，XX市重组后的68户煤矿，陆续仅有11户开工生产，煤炭行业税收在以往高增长的情况下，今年首次出现了同比下降的局面，今年三月份，该市一位人大代表在调研后半开玩笑的说了这样的话：煤炭不开工、税收收不了、财政没有钱、工资发不出、民生嗷嗷叫。虽说是玩笑话，但在一定程度上也反映了煤炭行业在XX经济发展中所占的重要地位，同时也奠定了该局抓重点，重点抓，牵住征管牛鼻子，狠抓煤炭行业管理的决心。 二、煤炭行业管理中存在的问题 煤炭行业管理中最突出的问题是税务机关没有切实有效的手段准确监控和掌握煤炭企业的产、销量。虽然该局曾用电费、工资、炸药、钢轨、枕木等与煤炭企业生产息息相关的指标对其产、销量进行过倒推或评估，但由于每个煤矿的地质状况、煤炭质量、开采工艺、运输设备等各不相同，这些方法均有不足之处，即便是从煤炭监控系统采集数据，也存在煤炭企业“维修出渣”和税务机关“正常出煤”的扯皮现象。煤炭企业管理中存在的问题具体表现在以下几个方面： （一）情况复杂，不利于监管。主要表现在四个方面：一是煤炭企业大多位于深山区，分布范围广、交通不便，税务机关受人力所限，难以对煤矿开展全面深入的巡查，无法准确掌握煤矿的生产经营具体数据。二是由于资源整合加上煤炭事故，使煤炭企业时干时停，造成生产经营不正常不利监管。三是资源整合后，该市煤炭企业前期所安装的的监控装置全部被破坏，另外由于资源整合一些煤矿挂靠在管辖权不在XX的国营煤矿（郑煤集团），出现了当地“三不管”现象，即：政府不管、煤炭局不管、安监局不管，导致与其他煤矿停产不同步，由此容易产生“管理麻痹”，造成监管不到位。四是不同煤矿煤价、煤质等差别大，造成销路不同、监管不同以及纳税人自觉纳税意识不强，煤炭企业经营管理多使用近亲属参与等等原因使产销量更难掌握，税源监控更加困难。 （二）会计核算不健全、不准确。一是生产、销售缺乏完整、准确的核算，入帐不实、帐实不符的现象普遍存在，成本费用模糊不清。二是存在一名会计人员兼职多家企业会计的现象，会计人员每月凭煤老板提供的数据倒推成产成本、销售成本和销售收入，费用及工资也由煤老板提供的单据核算，会计没有发挥出应有的监督和反映的职能。干混砂浆设备 （三）政策上有漏洞，亟待解决的问题凸显。该市有12户煤炭企业由于历史原因没有取得工商营业执照，无法认定一般纳税人资格，暂按小规模管理，税率执行3%，而其他煤炭企业税率为17%，出现了同行业税率不同的现象，该12户企业税率比其他煤炭企业税率低14个百分点，比该市煤炭行业平均税负低9.92个百分点。 （四）发票开具不规范，使销售查实困难。由于部分煤炭企业纳税意识不强，存在应开而未开、应取而未取，甚至按购货人需要虚开发票的行为，另外现金交易多，地销不开发票、不记账，使销售查实比较困难。 这些问题给税收征管造成了“四大难题”：即产量难掌握、收入难核实、税负难公平、税款难核定。这种情况不仅造成了煤炭行业税收的流失，而且导致制度完善、管理规范、会计核算健全的企业税负高，而相反制度不完善、管理不规范、核算不健全的企业税负低的不公平现象。因此，迫切需要用科学的手段、有效的措施来加强煤炭行业税收控管。 三、针对问题所采取的主要对策 （一）煤炭行业税收管理三个阶段。 煤炭企业偷逃税收的方式不外乎少计收入和多计抵扣两种。针对以上在管理中存在的问题和企业偷税的手段，总结近年来在煤炭行业中管理的做法，以煤炭监控系统安装和资源整合为界线, 局煤炭行业管理方法大致经历了“三种管理转型”即：从煤炭监控系统安装以前的“粗放管理型”，转型到煤炭监控系统安装期间的“技术管理型”，由于资源整合煤炭监控系统被