存货清查库存商品委托加工物资税务登记管理我国税收征收管理体制.docVIP

存货清查 存货清查 　　存货清查发生盘盈和盘亏通过待处理财产损溢核算，期末处理后该账户无余额。核算时分两步：第一步，批准前调整为账实相符;第二步，批准后结转处理。 　　（一）存货盘盈 　　（二）存货盘亏 　　下列各项中，应计入营业外支出的是(　　)。 　　　A.计量差错引起的原材料盘亏 　　B.原材料一般经营损失 　　C.自然灾害造成的原材料损失 　　D.原材料运输途中发生的合理损耗 　　答案：C 　　解析：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用;属于一般经营损失，计入当期管理费用;属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。 　　某企业因管理不善原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税额为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应记入“管理费用”科目的金额为(　　)元。 　　A.17 020 　　B.18 620 　　C.14 300 　　D.14 400 　　答案：A 　　解析：应记入“管理费用”科目的金额=16 000+2 720-1 500-200=17 020(元)。 库存商品 库存商品 　　（一）库存商品的内容 　　（二）库存商品的核算 　　1.生产型企业 　　2.商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。 　　(1)毛利率法 　　销售净额=销售收入―销售退回―销售折让 　　销售成本=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×(1-毛利率) 　　期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 　　(2)售价金额核算法 　　本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价 　　期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 委托加工物资 委托加工物资 　　（一）委托加工物资的内容和成本确定 　　(1)如果以计划成本核算，在发出委托加工物资时，同时结转发出材料应负担的材料成本差异。收回委托加工物资时，应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异。 　　(2)应计入委托加工物资成本的税金 　　（二）账务处理 　　一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。 　　A.加工费 　　B.增值税 　　C.发出材料的实际成本 　　D.受托方代收代交的消费税 　　答案：ACD 　　解析：委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本，收回后用于连续加工应税消费品的，则不计入成本。 税务登记管理 税务登记管理 　　（一）税务登记的概念与范围 　　1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。 　　2.税务登记范围、税务登记证件及使用 　　(1)税务登记范围——纳税人 　　(2)税务登记证件及使用 　　纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。 　　纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业;⑤其他有关税务事项。 　　注意：从事生产、经营的纳税人开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 　　3.税务登记主管机关 　　县以上(含本级，下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管机关。国家税务局(分局)、地方税务局(分局)执行统一的税务登记代码。 　　（二）税务登记的内容 　　包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 　　1.设立税务登记 　　(1)办理设立税务登记的地点 　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 　　(2)申报办理税务登记的时限要求——先工商、后税务;注意30日的时间规定 　　(3)申报办理税务登记需提供的资料及税务登记表填写内容 　　资料：①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 　　了解税务登记表的主要内容。 　　(4)税务登记证件的发放 　　已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。 　　2.变更税务登记——先工商、后税务