浅析国有商业银行信贷资产质量审计的要点和方法.docVIP

浅析国有商业银行信贷资产质量审计的要点和方法 一一一——镯瞄 匡有商业银行信贷资产盾量如不倪困 扰着国有商业银行的生存和发展.而且还掩 藏着严重的违纪违法的盎融行为.因此.笔者 认为应加强外部监管审计.并从以下儿^方 面入手进行. 一 .审计目青商业银行信贷资产质量分 类情况.确认其信贷资产质量的真宴性和可 ●性.商业银行的信贷资产质量舟类有利于 银行的信贷人员.管理人员和监管当局的检 查人员对银行资产盾量和资产风险进行连续 监控,对银行信贷资产质量作出准确评价 】995年我国在(贷款质量五般划分标准指导 原则)的指导下垒面宴行了国际上通行的拄 宴际风蹬程度舟类的馆赞资产五级分类法. 把昔栽质量划分为正常,关注,攻缎,可疑, 掼生五类并通过对正业兰产经营活动的厦 时分析.准确反映贷赫质量.审计时应注意: 1,国有商业银行是否严格执行了贷款分类制 鏖,是否与监管当局确定的舟类制度有明确 的对应和转换若系.有无将不良贷款开入正 常贷裁的情况如某银行的某分行就将逾期 贷裁35980万元划在正常贷款科日中反驶.2, 国有商业银行的每类信贷资产的数额是否准 确告类资所占的比例是否合理有无隐瞒 事实的隋况3,审查从事资产清舟工作人员 对《指导原则)的理解程度有无断章取义 错误靖分或曲了某种目的而靛意隐瞒事实. 不接规定进行划分的问题4审计信贷资产 分类曲程序能否保证舟类结果的真宴,靠. 舟粪的颛事是否充分是否覆盖所有的贷款. 是否编制了不良贷款和是注类贷款监测清单 等通过对佶赞资产质量舟囊制度的评竹.促 进国有商业银行厦时动态地反映信贷资产的 真宴质量.据示信贷管理中存在的问题有利 干改善信贷首理.提高信贷赍产质量 二.审计银行信贷撮产结构分布状况.确 认信贷嚣产结构的台理性和台规性国有商 业银行的信贷赍产结构基丰上是在国家产业 政策和怙贷倾斜政策曲指导下形成竹.根据 贷款的期限可以将贷款l廿为活期贷敖【通知 贷款客户主票连支,信用卡连主以及银行辖 内往来等)和定期贷盏(短期中期却长期贷 载.接贷款皓规模可舟为批发和零售贷 款按贷款的信用保障程度可舟为信用贷款 担保贷薪却票据贴现迂可以舟曲自营贷款, 委托贷煮和特定贷款目前国有商业银行的 贷藏们偏重于短期批发,信用,特定贷款等 方面.这些种类的贷盏培银行流动性和安奎 性带采了极大的威胁亩计时.重点应救在以 下几方面-I,国有商业银}亍是否按照有关国 家产业政策和信贷倾斜政策的规定进行贷款 投问有无戴帽货款,^情贷款荨违规发 放贷款的隋况2,审查贷敖期限结椅的音理 一 .赞靛期艰是否与融奇项日生产周期或资 产转换周期框一致,有无短期资盎长期化影 响银打资盘流动性的问题.有无与主要产品 的生产胃期脱节,导致惜款A不能如靶喾还 贷栽丰息.使贷款发生逾期和以新迁旧或 违掘展期的问题j审查其他贷数品种在垒 部贷款中曲占比是吾合理.长期贷款的比 例是将合国家规定的中长期贷耘与投赍占 中长期存款和债券比觎不得超过120%的要 求信_田贷款占的比倒是否过高,有无潜在 信用风蹬的同题. 三审计国有商业银行执行审贷分离 射度的情况.确认国有商业银行信贷程序的 严密性和授权的台法性《商业银击)第三 十五豢规定商业银行贷款应当宴行宙货 分毒.制度.所审贷升离.是指商业银行茬 发放贷煮对要将赞栽皓审查与贷款曲具体 发黄与管理舟开精一种管理方式.萁目的是 为了减少^隋与关系莹教,增加费教过程的 客观陛.提高贷款质量.宙计内喜主要包括. I,壤行是否{圣立贷款审查委员台及跗属办公 机构#矶插竹组成人最是否呆自干信贷,计 划,政策并窆等多方面是否有严格打二作管 理日程和二作执哲记录.:,审查银暂是否将 堂栽过程中的审贷划势为贷款调至贷款审 查,贷裁决第,贷磬检查和贷赫稽核监督等相 互独生兄相互制约曲不同管理崮位是否建 立了楹制聱矶制,明确了晷环节的职责.是 否根据祝责对应.建立了贷款责任制廑j, 审壹贷款宙批畸舟级授摄制度是吾健垒.是 吾严捧执行了费鼓审批程序是否存在遗极 审批货鼓的情况对客户的授信是否超出既 疋曲对喜户曲授信蕺度等问题 四 确认田有银行的安全经营程度.信赞羹中一 般指银甄银行集团皇一十或一组关盖密晒 曲惜募^发鼓的未盏特别amp;准曲,金额程过 壹车生一定比悦畸贷款=王要表理在贷款鬟 出于某一借款^或一组棺互关联精借款人, 赞款的抵押晶盟一或具有相同曲特点.贷栽 集中二某一j亍止,贷款集中于某一赞款种类 等方看贷款的过度集中是大多数银行发生 盘融危机曲重要厚园,如日苹银行业盼许多 戋艘,是因为量的贷教集中干房地产业.我 国海南发展银行的先败也在于量赞款集中 干房地产.所.很多国家都规定了限贷款 集中的办法.对信贷集中程度的审{『,主要表 萼己在:1,审查国有商业银行鹋费款是否按照 f商业银行法)和(贷栽