虚假财务会计报告识别与防范03精选.docVIP

虚假财务会计报告识别与防范 肖倩 1221 财务管理 内容提要：当今社会，随着经济的不断发展，因为不同的原因、动机促使了虚假财务报告的产生，从而造成了企业的利益相关者的权益得不到相应的保障。同时，因为虚假财务报告的产生、发展，造成了社会的经济秩序的紊乱。所以，作为企业的利益相关者，我们必须要懂得怎么识别与防范虚假财务报告。 关键词：动机、 危害 、类型、识别、防范 虚假财务报表的动机、危害 财务报表反映了一个公司的财务状况、经营成果和现金流量，是考核公司治理经营情况的重要的信息资源，为信息使用者做出正确的决策发挥着不可估量的作用。然而随着经济的发展，近年来财务报表舞弊的行为时常发生，这严重误导了投资者、债权人等利益相关者。 （一）、编制虚假财务报表的动机 1.管理层期望获取高薪酬。一般来说，企业管理层的薪酬由以下三种方式来决定：（1）由董事会自主决定，并与业绩挂钩；（2）根据当地政府有关规定制定；（3）由控股公司给高级管理人员发放工资。但是不论薪酬由谁发放，业绩是决定薪酬高低的一个关键因素。因此，报表中反映经营业绩的信息是非常重要的，也就是说财务报表与管理层的薪酬间接地也挂钩了。为了获取更多的薪酬，上市公司管理层就可能会编制虚假的财务报表。 2.为了获取上市发行股票的资格。上市发行股票可以在短期之内筹集到大量的资金，这不仅仅对公司有好处，对公司的高管也同样有好处。一方面公司可以获得较大的发展，参与一些利润比较大的项目的开发，另一方面，高管的薪酬也会有所提高，每年的年终分红和奖金都会非常可观。这种巨大的市场诱惑驱使不少拟发行股票的公司为达到上市的目的而编制虚假的财务报表。 3.降低纳税额。我国目前的会计准则与税法的分离程度比较小，有些税法的规定本身就是会计准则的规定。在这种情况下，由于缴税会导致公司的现金流出，会计政策的选择对于公司的现金流量是至关重要的。企业为了呈现出现金流的平衡、健康，就会有编制虚假财务报表的动机。 4.上市公司避免被停牌或是摘牌。对于上市公司来说，经营业绩是非常重要的。如果出现对经营业绩产生负面影响的消息，上市公司可能会面临停牌，甚至是摘牌的危险，这对公司来说是一个巨大的危机。因此，公司可能会利用一些手段虚假提升经营业绩，将亏损变为盈利来避免被停牌或是摘牌。 5.市场动机。（1）在二级市场上树立良好的形象。在证券市场上，投资者主要是依据上市公司的财务报表来进行投资决策的，他们当然会选择业绩好的公司进行投资。因此，为了吸引投资者的眼球，通过编制虚假的财务报表，对一些科目加以装饰，向市场释放业绩良好的信号，以求达到树立二级市场良好形象的目的。（2）为并购谈个好价钱。众所周知，公司要是想上市，难度不小，所以很多非上市公司就试图通过并购，达到借壳上市的目的。并购谈判中最关键的就是并购的价格。业绩优良的上市公司的股权可以卖个好价钱，因此上市公司有可能为了并购谈个好价钱而编制虚假的财务报表。 6.为了获取银行贷款。公司的发展需要大量的资金，而资金的来源其中最重要的一个渠道就是向银行进行贷款。一般来说，银行在向公司发放贷款前，会对受贷款公司的资信情况进行较为严格的审查。因此，那些经营业绩欠佳、财务状况不是很好的公司为了获取银行的贷款而编制虚假的财务报表。 （二）虚假财务报表产生的危害 1.危害市场经济秩序。企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定性因素，误导国家对目前经济形势的判断，进而危害正常的市场经济秩序。 2.危害广大的投资者。上市公司财务报表所提供的财务会计信息是利益相关者进行决策的重要依据。当前和潜在的投资者可以根据财务报表对公司未来支付股利的能力及对公司股价产生的影响因素进行分析，从而决定是否投资该企业。企业员工可以通过本公司的财务报表了解和争取他们应得的权益，和决定自己是否继续留在企业工作。 3.危害企业的长期发展。企业高层在决策时是以财务报表为主要依据，来评价企业过去的业绩与不足，以此作为对未来经济活动做出预测、决策和规划的基础。如果企业经理层为了自身的利益对财务报表进行舞弊，通过虚假的财务报表获得自身短暂的利益。这将导致公司高层对企业发展方向的失败，不利于企业的生存和长远发展。 4.危害会计师事务所的发展。当今企业要继续发展，对会计师事务所的需求日益增大，也造成了会计师事务所如雨后春笋般增多。许多会计师事务所为了拉拢客户而与企业达成某些协议。这就导致会计师事务所不能起到监督企业的作用，是不利于会计师事务所的长远发展的。 5.使得证券市场失去应有的功能。证券市场作为企业资金融通的重要场所，在调节整个社会资金的流向和促进社会资源的优化配置中起着重要的作用。财务报表舞弊事件的发生，会严重冲击证券市场，严重打击投资者的信心。 二、虚假财务报表的类型 1.虚构交易事