论商业银行内部审计开展业务跟踪分析的必要性精选.docVIP

论商业银行内部审计开展业务跟踪分析的必要性 老船木家具图片 /dlong 　　摘要：本文对商业银行内部审计开展业务跟踪分析的必要性进行了简单论述。 　　关键词：商业银行 内部审计 业务跟踪分析 　　业务跟踪分析是将电子数据作为直接的审计对象，运用系统化、规范化的方法对商业银行各类业务指标进行持续的多维数据分析，揭示其内在的逻辑关系和规律，帮助审计人员用全局的、联系的观点，理解经济活动的总体和各部分之间的联系，把握各项业务运行趋势和异常情况，形成明确且有效的审计思路，进而形成从整体到部分再到整体的审计思维方式和审计方法，业务跟踪分析的结论也是内部审计的成果。 　　1 业务跟踪分析的必要性 　　进行业务跟踪分析是评价商业银行实现组织经营管理目标的基础，是国际内部审计准则的内在要求，是国际先进商业银行内部审计的通行做法，是开展绩效审计的基础性工作。同时，也是金融企业进行审计转型，转变审计理念和实现方式的重要基础之一。 　　业务跟踪分析是促进内部审计目标实现的有效方法。《内部审计实务标准》将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。该定义明确内部审计是一种确认和咨询活动，目的是为组织增加价值，改善组织的运营，帮助组织实现其目标。在西方商业银行的内部审计流程中，业务分析与风险评估、业务流程描绘均为其重要的审计环节，同时，在管理审计和绩效审计中的作用越来越显重要，因此，业务跟踪分析是促进内审目标实现的方法和工具。 　　外部和内部审计转型要求进行业务跟踪分析。我国外部和内部审计都非常重视审计转型，并致力于经济效益审计的研究和探索。国家审计署在2003年推出的审计工作五年规划中曾明确规定效益审计工作量要达到50%的比例，要求以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计中。2010年“世界审计组织第六届效益审计研讨会”上，审计署表示，到2012年，全国所有的审计项目都将开展绩效审计，2010年建立起财政绩效审计评价体系，到2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。我国的内部审计先后经历了三个发展阶段。第一阶段，从20世纪80年代末至90年代初，主要以开展财务合规性审计为主。第二阶段，从20世纪90年代初至90年代末，内部审计在坚持以财务合规性审计为主的基础上，逐步开展了效益审计。第三阶段，从21世纪初至今，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变。而业务跟踪分析是实现管理和绩效审计的基础方法。 　　审计发展趋势也要求开展业务跟踪分析。目前，商业银行审计模式仍然以账目基础审计和制度基础审计为主，主要关注操作风险和合规性问题，这是非常必要，而且必须的。然而，这与商业银行决策和管理层的期望、内部审计自身发展的要求，以及巴塞尔新资本协议实施的要求相比，仍有一定的差距。商业银行内部审计经过20多年的发展变化，从以查错纠弊的合规审计为主，向管理效益审计与合规审计并重，直至以管理和效益审计为主的转变已势在必行，这是商业银行自身发展与保障股东利益的必然趋势。近年来，商业银行在开展的审计项目中，也初步尝试性地安排了效益审计方面的内容，但真正意义上的效益审计还未取得实质性突破。如何紧紧围绕促进商业银行经营目标的实现，从“为管理”进行审计向“对管理”进行审计转型。要求内部审计不仅要会作合规性审计，更要会作风险性与效益性等管理咨询审计，以锻造高效能的银行内部审计价值链，综合发挥监督、评价、咨询职能作用，实现内部审计的价值增值。而业务跟踪分析是其最重要的基础和方法之一。 　　2 业务跟踪分析的作用 　　业务跟踪分析在审计实践中还处在若隐若现的状态，持续的、深入的、动态的业务分析机制尚未建立。业务分析不应理解为仅仅是审计项目前期准备工作，也不应理解为仅仅是咨询类项目的规定动作。业务跟踪分析是审计重要的、必要的工作内容和方法之一，审计人员通过持续了解经营机构财务综合状况、经营特点、业务发展态势，扩大审计视野，把握总体，其对于提高审计价值具有重要的意义。 　　业务跟踪分析是及时、连贯了解业务发展态势的最佳途径。业务跟踪分析的对象是丰富的业务数据，包括财务指标和具体的业务数据，审计人员运用多种分析方法对数据进行时间或空间状态的多维度分析，这种分析贯穿于业务发展的全过程，也是审计人员了解经营机构业务发展态势、经营状况和特点的过程，这种信息的获取是直接的、真实的、快捷的，能够为各类审计工作的顺利开展奠定良好的基础。 　　业务跟踪分析可为审计计划的制定提供依据。审计立项是审计计划的重要组成部分，立项依据来源是多元化的，目前通常的做法是以经营机构的提请、以前年度审计发现的分析结果、政策制度