银行会计C9外汇业务核算精选.pptVIP

* * §9 外汇业务核算 §9.1外汇业务概述 §9.2外汇买卖业务的核算 §9.3外汇存贷款业务的核算 §9.4国际贸易结算业务的核算 §9.5国际汇兑结算的核算 §9.6托收的业务的核算 * * §9.4.1信用证结算简述 1.概念 信用证是开证银行根据开证申请人的要求向出口商开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明。 信用证结算的基本特点有：一是信用证是一种银行信用，是开证银行以其信用做出有条件保证付款的承诺，一旦交易完成，只要单据符合信用证条件，开证行就必须对受益人承担第一性的付款责任；二是信用证是银行一项独立文件，虽然开证时可能以贸易合同为依据，但信用证一旦开立，就不受贸易合同的约束，对贸易合同也不负担任何责任；三是银行办理信用证业务，仅对信用证负责，只认单据不认商品，只要单据符合信用证条款规定，开证行就必须履行付款责任。所以，跟单信用证下，处理的是单据而不是货物。 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * §9.4.1信用证结算简述 2.分类 按照付款期限划分有即期信用证和远期信用证； 按照是否保兑划分为保兑信用证和非保兑信用证； 按照结算方式划分为付款信用证、承兑信用证和议付信用证。 3.当事人 信用证结算的当事人有开证申请人、开证行、通知行和受益人，还可能涉及付款行、议付行和保兑行等当事人。 其结算程序如图6-1所示。 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * 图9-1 信用证结算程序图 * * §9.4.1进口信用证信用证核算 进口信用证结算指我国银行根据国内进口公司的申请，向国外出口商开立信用证，并凭国外寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对外付款的一种结算方式。 1．开立信用证 进口公司在与国外出口商签订贸易合同后，根据合同条款填具“开证申请书”向银行申请开立信用证。其会计分录为： 借：应收开出信用证款项 外币 贷：应付开出信用证款项 外币 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * §9.4.1进口信用证信用证核算 1．开立信用证 同时向开证申请人收取手续费。 借：活期存款 人民币 贷：手续费收入 人民币 然后预收保证金，借：吸收存款 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 贷：存入保证金 外币 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * §9.4.1进口信用证信用证核算 2．审单付款 出口商收到银行开立的信用证，应立即发货并向其议付行交单。议付行议付后，将单据寄本国开证银行，开证行收到单据后经审核就按约定支付方式付款。进口信用证付款一般分即期付款和远期付款两种。 即期信用证项下的进口付款。议付行寄来发货单据，经进口商确认后，银行即填付款报单和对进口商售汇，其会计分录 借：活期存款 人民币 贷：货币兑换 人民币 借：货币兑换 外币 存入保证金 外币 贷：存放同业 外币 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * §9.4.1进口信用证信用证核算 2．审单付款 同时转销或有资产、或有负债科目， 借：应付开出信用证款项 外币 贷：应收开出信用证款项 外币 远期信用证项下的进口付款。远期信用证是指承兑信用证或议付信用证的远期部分，它的汇票付款日期不是见票即付，而是约定一定期限到期付款。分承兑和付款两个阶段。 §9.4国际贸易结算业务的核算 * * 承兑时，其会计分录为， 借：应收承兑汇票款 外币 贷：承兑汇票 外币 同时转销或有资产和或有负债 借：应付开出信用证款项 外币 贷：应收开出信用证款项 外币 付款时，其会计分录是， 借：承兑汇票 外币 贷：应收承兑汇票款 外币 * * §9.4.2出口信用证核算 出口信用证结算是指我国出口单位根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按其条款的规定，待货物发出后，将出口单据及汇票送交国内银行，由银行办理审单议付并向国外开证银行收取外汇后，再向国内出口单位办理结汇的一种结算方式，主要包括受理信用证、交单议付和出口结汇三个环节。 1．受理信用证 受理国外寄来的信用证时