最新全面预算管理教学讲座PPT.ppt

问题的提出 天津财经大学 张晓磊 战略预算管理 战略预算指标分解 山西大学商务学院 高樱 作业成本法与全面预算的结合问题 兰州交通大学 王雅 管理会计全面预算章节的讲解 预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。 预算管理则具有计划、控制和评价职能，是通过预算的形式将市场和公司内部经营过程的控制衔接起来的一种机制。 企业对资源的责任 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化 企业对资源责任的基础--受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利 预算编制阶段的控制 以有限投入资源为硬约束条件 按经济活动的逻辑顺序编制预算 预算项目的计算基础和理由 积极预算政策 预算执行过程的控制 预算资源 ? 必须投入资源 预算申请必须经批准 预算申请必须附支持文件 对重要项目进行时实时背景审核 参与谈判 信息比较 投入产出分析控制 企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。 　　 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。 预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门。 全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。 企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。 资金集中管理 加强货款管理 强化营运资金管理，降低营运周期 考虑“四个围绕” 围绕企业的组织架构 围绕部门的职责 围绕业务的流程 围绕作业的性质 战略管理决定企业的未来，是企业少数管理者（CEO、CFO等）所关注和从事的主要工作： （1）外部环境带来机会或威胁； （2）企业核心竞争力判断； （3）企业组织机构如何适应环境； （4）长期战略的制定和执行。 战略管理的特征是宏观的、非系统化的和发散的。 管理控制是落实战略的过程，是企业日常经营运作的中坚，是战略目标能否实现的保证。 管理控制工作一般由公司中级管理层（即各职能部门）的管理者所承担。 管理控制的主要内容有： （1）制定年度计划并落实； （2）实行公司全面预算； （3）按不同职能进行职能管理； （4）协调组织中多部门的行为； （5）传递信息和沟通； （6）进行业绩评价。 管理控制的特征是微观的、系统化的和目标集中的。 任务控制是公司基层保证特别任务有效完成的过程。 任务控制涉及到公司业务活动和管理活动的方方面面，其特征最具有系统化和结构化。 最高管理当局关心企业与经营环境的关系和企业竞争力问题；中层管理者关心的是计划执行情况和管理效益问题；而基层执行人员只关心任务能否完成和工作效率问题。 公司层成本表现为企业价值链上整体成本结构。 在与竞争对手相对成本地位对比，通过调整企业价值链上成本结构，以达到获取持久成本优势地目的。 降低价值链整体成本的途径有二： 一是控制成本驱动因素； 二是重构价值链。 管理控制层成本显示了一种典型的战术成本特征。 它一般用实际成本与目标成本进行对比，对差异进行分析和控制。 降低管理控制层成本的途径有二： 一是按责任部门编制责任预算进行责任控制； 二是按产品生产预算降低料工费成本。 作业层成本是基层具体活动所引起资源耗用的一种货币表现。由于作业层关心具体作业的成本耗用，因此成本显现出了具体性和短期性的特征。 降低作业层成本途径有二： 一是优化业务流程，减少不增值环节； 二是通过技术创新，降低直接成本耗用。 是指既要发生成本又能取得收入、获得利润，还有权进行投资的责任单位。 集团公司本身就是一个投资中心，投资者通过什么指标长来考核激励经营者？ 最初考核利润，然后考核净资产报酬率，往往追求企业利润最大化或股东财富