《审计学》课件第二十六讲筹资与投资循环审计.ppt

二、短期借款审计范围 1、借款申请、批准借款、签订借款合同和协议，取得借款、计算利息、偿还借款等一系列程序及内部控制制度 2、短期借款明细账与总账，财务费用明细账与总账，银行存款日记账、银行对账单及账簿等都属于短期借款的审计范围。 常见短期借款错弊: ??1．短期借款程序和手续不完备、不合规???? 取得借款不经有关管理部门批准，签订借款合同条款不完备等，会导致借款失控，给企业带来损失。 2．短期借款未按规定用途使用???? 如将短期借款用于非规定用途的基建工程、职工福利设施、抵交税款以及发放职工工资等；将短期借款转借给其他企业以及个人，牟取高额利息收入；短期借款被内部不法分子用来自己牟利、营私舞弊、违法经营。 ?3．短期借款利息处理不合理。 1.借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.利息的处理 利息处理方式有两种：一种是按月预提；另一种是支付时直接列入当期损益。 （1）按月预提： 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 （2）直接列支 借：财务费用 贷：银行存款 3.偿还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 注：“短期借款”仅反映短期借