《审计学》课件第二十七讲筹资与投资循环审计.ppt

长期借款的审计程序 1、获取或编制明细表，复核加计数是否正确，并与明细帐、总帐和报表核对相符。2、对年度增加有无合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、并与相关会计记录进行核对。3、向银行或其他债权人函证重大的长期借款。4、对年度内减少相关会计记录和原始凭证,核实还款数额。 5、检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续。6、复核已计借款利息是否正确，会计处理是否正确。7、检查非记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。8、验明在资产负债表上充分披露 1、 审计人员在审查天地公司2005年度资产负债表时，发现长期借款项目金额始终未变。经调查，有一笔专门借款金额100万元，在2002年1月初借入，借期5年，用于机床改造，利率2.4%，利息分次归还，于04年、06年初各支付一次，其余同本金一起于到期日一次归还。机床改造于2002年初开始，于2003年6月完工投入使用，其有关账务处理如下： 借款时 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 2004年初支付利息 借：财务费用 48000 贷：银行存款 48000 要求：指出被审单位长期借款核