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资产管理 无形资产控制关键点 处置和转移控制点： 处置控制 区分无形资产不同的处置方式，采取相应控制措施 其他转移 出租、出借无形资产 处置及出租、出借收入和发生的相关费用应及时入账 无形资产内部调拨应及时办理调拨手续 * 企业内部控制与风险管理 * * 企业内部控制与风险管理 * 企业内部控制与风险管理 讲课完毕 谢谢大家 公司治理与内部控制 杨庆英 * 企业内部控制与风险管理 企业内部控制与风险管理 企业内部控制与风险管理 企业内部控制与风险管理 * 企业内部控制与风险管理 * 企业内部控制应用指引第8号—资产管理首都经济贸易大学 杨庆英 教授  yqy1308@ * 企业内部控制与风险管理 * 管理学博士 会计学教授 中国注册会计师 中国注册评估师 中国注册税务师 中国教育审计学会 学术委员会副主任 北京内审协会常务理事 技术标准委员会主任 北京注册会计师协会内部治理委员会委员 教师背景 企业内部控制应用指引第2号 资产管理 本章所阐述的资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 企业资产管理应当关注下列风险： 存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费 无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力 《企业内部控制应用指引第8号 资产管理》着力解决企业运用和发展过程中如何管理和控制好资产，形成更加有利于提供企业资金周转效益的控制环境。主要内容包括：制定指引的必要性和依据、资金的核心内涵、资金控制过程中应关注的主要风险，以及如何加强对存货、固定资产和无形资产的控制等 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制 涉及存货管理的风险 存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失 请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊 验收程序不规范，可能导致资产账实不符、资产损失 存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等 存货盘点工作不规范，可能由于未能及时清查资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增 建立健全合理有效的存货控制，不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，是企业实现经营目标的保证 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制的内容 存货控制的内容可以进一步细分为购入前控制、购入和使用控制、处理控制 购入前控制： 预算控制：能够使企业有限的资源达到最佳的配置，是开展存货控制和业务管理的前提和基础。包括：存货采购种类控制、存货采购库存量控制、经济采购批量的预算控制 生产业务的趋势分析：企业在采购存货之前，应该根据企业存货使用的历史资料和市场因素，分析在相连的经营期内产品生产的变动程度，相应调整存货购买的有关决策 自制存货的预算控制：此环节控制的关键是对成本的预算和控制，应该关注原材料购买价格的确定和购买过程的控制、成本费用的分摊是否符合有关规定、防止成本信息失真 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制的内容 购入和使用控制： 存货结算控制 需要分类实施：购入的存货；自制的存货；委托加工的存货；投资者投入的存货；捐赠所得的存货；以其他方式取得的存货 生产增加的存货控制 入库控制和出库控制 存货保管控制 主要对存货的安全和储存、使用效率进行控制。具体的控制内容包括：授权使用；存货成本控制；限制接近控制；实物存放控制；存货抽检制度；仓库保管牵制 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制的内容 存货退出的控制： 存货损害的控制 存货丢失的控制 存货期末清点的控制 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制的内容 期末计价的控制： 应该以“成本与可变现净值孰低法”计价 存货跌价准备按照单项方式计提 不同类型的存货应该采取不同的标准 * 企业内部控制与风险管理 * 资产管理 存货控制关键点 在职责分工、权限范围和审批程序方面，应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理 在存货请购事项方面，应当明确，请购的依据应当充分适当 在存货管理控制流程上，应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范 存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定 * 企业内部控制与风险管理 * 资产