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资金活动 投资控制关键点 投资项目方案论证控制点： 投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实可靠，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分适当，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见 具体控制政策和措施包括： 可行性论证控制点：投资可行性研究是指在投资决策之前，对拟投资项目进行全面的技术经济分析论证，并试图对其作出可行或不可行评价的一种科学方法，它是投资前期工作的重要内容，是投资程序的重要环节，是项目投资决策中必不可少的一个工作程序。企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，编制可行性研究报告 权利机关批准控制点：重大的投资项目，应当根据企业章程及相应权限报经股东大会或董事会（或企业章程规定的类似决策机构）批准 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 投资控制关键点 投资执行控制点： 具体控制政策和措施包括： 企业应当制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容 企业应当对派驻被投资企业的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度 对于被投资企业以股票形式发放的股利，应及时更新账面股份数量，应当加强投资有关权益证书的管理 企业应当加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，减值准备的计提标准和审批程序，按照企业资产减值内部控制的有关规定执行 企业应当建立投资项目后续跟踪评价管理制度 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 投资控制关键点 投资处置的控制点： 投资处置的方式和程序应当明确规范，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实、完整。 具体控制政策和措施包括： 企业应当加强投资处置环节的控制，对投资收回、转入、核销等的决策和授权批准程序作出明确规定 企业应当认真审查与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，确保资产处置真实、合法 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制 资金营运控制： 资金具有极强的流动性和高度的通用性，随时都有可能成为不法分子眼中的“唐生肉”，必须分析七风险所在、掌握七控制焦点所在 资金控制的主要目标： 经营目标：规范货币资金的流程，确保货币资金按规定程序和适当授权进行 财务目标：确保货币资金项目核算真实、完整、规范，防止差错和舞弊，保证账实相符，财务报告合理揭示货币资金业务 合规目标：保证货币资金业务符合法律法规规定，确保货币资金管理符合法规要求 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制 资金管理措施不当而面临的主要风险：经营风险方面，由于资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、舞弊和经济犯罪；财务风险方面，可能导致资金存放分散、资金冗余、资金使用效率低下；合规风险方面，可能导致货币资金管理业务违反国家有关部门的企业的相关规定而受到处罚 资金控制的焦点：职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；现金、银行存款的管理应当合法合规；资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时；票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印签和有关印章的管理应当严格有效。 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制内容 一、不相容岗位的分离 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制内容 二、定期轮换与授权审批 对资金管理人员实施定期轮换，既是对个人负责的制度设计，也是对资金安全负责的制度安排 严格资金流动领域的授权审批，也是一种相当重要的控制措施 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制内容 三、遵循银行管控规则 我国规定，银行是企业资金的集中存放与结算枢纽，因此，企业必须遵循银行的相关规定 严守银行结算纪律 银行账户开立注销制度 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制内容 四、严守电子系统漏洞 在资金营运实行电子信息化流程处理的情况下，需要针对信息系统可能存在的漏洞，本着内部控制的原则，实施相应的控制措施 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等；操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作；不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付所需的授权审批程序；企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。 * 企业内部控制与风险管理 * 资金活动 资金营运控制内容 五、会计系统集中控制