营改增纳税人培训课件金融业.ppt

金 融 业 5. 保险公司 6.其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构。 特殊举例：典当行属于金融企业，不是金融机构。典当行销售死当物品的销售业务，应按零售业缴纳增值税，无论是否一般纳税人，均按4%的税率缴纳增值税。 （二）金融服务业征收范围 金融服务的征收范围 1.贷款服务 2.直接收费金融服务 3.保险服务 4.金融商品转让 定义：转让外汇、有价证券、非货物期货，转让基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品所有权的业务。 （四）销项税额确认的特殊规定 （1）银行业收入包含利息收入，手续费及佣金收入，投资收益，贵金属买卖收益，其他业务收入。 （2）证券业收入包含利息收入，手续费及佣金收入，投资收益，其他业务收入等。 （3）信托业收入包含贷款利息收入，财务顾问费收入，信托报酬收入，投资收益等。 （4）其他金融业的多样性决定了其收入构成的多样性，此处不一一列举。 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。  4.不得抵扣进项规定 （1）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 (2）存款利息不征收增值税，纳税人吸收存款支出的利息不能差额扣除或抵扣。 (3）金融同业往来利息免征增值税，纳税人支付同业往来的利息支出不能抵扣。 （4）购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及用于交际应酬的消费不得抵扣。 （五）差额征税 1.金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 3.融资性售后回租服务 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。  3.融资性售后回租服务 试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 3.融资性售后回租服务 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 3.融资性售后回租服务 （1）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。 （2）以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。 3.融资性售后回租服务 经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。 4.其他特殊规定 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以 下资金项目： 按规定提取的证券结算风险基金； 代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息； 结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。 （七）优惠政策 (1)存款利息。 (2)被保险人获得的保险赔付 2.免征增值税项目 -- (2)以下利息收入 ④人民银行对金融机构的贷款。 ⑤住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。 ⑥外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发