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间接费用的核算 在施工企业中，应在“工程施工”账户下面设置“间接费用”明细账以进行有关费用的核算。为了详细地反映间接费用的发生情况，通常还应设立多栏式的“间接费用明细账”，按各费用项目分设专栏进行登记。 ⒈发生时，可增设“施工间接费用”账户： 借：施工间接费用 贷：应付工资 应付福利费 银行存款 累计折旧 ⒉摊销时： 借：工程施工——合同成本—××工程（间接费用） 贷：施工间接费用 已完工程实际成本的计算 建筑安装工程的施工周期较长，因此在实际工作中一般不能等到整个工程竣工以后才计算其成本，而必须按月（或按季）及时地计算已完工程的成本。 已完工程实际成本一般按下列公式计算： 本期已完工程实际成本=期初未完施工成本+本期施工费用-期末未完施工成本 在实际工作中，为了简化核算手续，一般都把未完施工的预算成本当作它的实际成本。 ⑴估价法；⑵估量法 第五节 工程价款结算的核算 一、工程价款结算方式 ㈠工程竣工后一次结算 ㈡分段结算 ㈢按期（月或季）结算 二、工程价款结算的核算 三、分包工程结算的核算 工程价款结算的核算 ㈠设置会计科目： 主营业务收入、主营业务成本、工程结算税金及附加 ㈡施工企业建造合同收入的确认 1、施工企业建造合同及其分类 2、合同收入和合同费用的确认和计量 ㈢账务处理 ⒈发生施工成本时 借：工程施工 贷：应付职工薪酬 库存材料 累计折旧等 工程价款结算的核算 ⒉工程价款结算时 借：应收账款——发包单位 贷：工程结算 建设单位预付工程款时： 借：银行存款 贷：应收账款——发包单位 ⒊确认收入、费用、毛利时 借：主营业务成本 工程施工_毛利（成本收入） 贷：主营业务收入 工程施工_毛利（成本收入） ⒋计算税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市建设维护税（增+营+消）×税率 其他应交款——应交教育费附加 ⒌月份终了，上述科目余额应转入“本年利润”科目。结转后，应无余额。 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 行业会计(4) 主讲:唐志军 请点击这里进入第 1 2 3 4 5 6 章 第四章 施工企业会计 第一节 施工企业会计的特点 第二节 周转材料的核算 第三节 临时设施的核算 第四节 工程成本的核算 第五节 工程价款结算的核算 第一节 施工企业会计的特点 一、施工企业会计的特点 ㈠成本核算对象具有单件性 ㈡核算周期具有长期性 ㈢产成品和在产品的划分具有特殊性 ㈣工程价款的结算方式具有多样性 二、基建程序 三、工程预算 基建程序 ⒈编制项目建议书 ⒉进行可行性研究 ⒊编制设计任务书 ⒋工程设计 ⒌工程招标 ⒍施工准备 ⒎施工安装 ⒏竣工验收、交付使用 工程预算 ㈠基建工程的划分 ⒈建设项目;⒉单项工程;⒊单位工程;⒋分部工程;⒌分项工程 ㈡工程预算费用的构成 ⒈直接费 ⑴材料费;⑵人工费;⑶施工机械使用费;⑷其他 ⒉间接费 ⑴施工管理费;⑵其他 ⒊计划利润和税金 第二节 周转材料的核算 一、周转材料的分类 二、周转材料的的摊销 ㈠一次摊销法： 施工过程中所领用的周转材料，于领用时按其计划成本价一次记入工程成本，工程完工时再按其现场回收数量、成色折算回收量冲减工程成本。此法适用于一些损耗率大、残值小和工期在一个年度内的周转材料。于领用时一次计入成本、费用。 ㈡分期摊销法：根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 ㈢分次摊销法：根据周转材料的预计使用次数分次摊入成本、费用。 ㈣定额摊销法：根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算本期摊销额。 三、周转材料摊销额的调整 四、周转材料的核算 周转材料的分类 周转材料是指企业在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料。主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 周转材料按其在施工中的用途可分为： ⒈模板；⒉挡板；⒊架料；⒋其他周转材料。 分期摊销法 根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。计算每期的摊销额。此法适用于价值大、连续使用的周转材料。如：脚手架等 例如：教学楼工程领用脚手架一批，计划成本5000元，预计残值占原价的10%，预计使用年限为15个月。 分次摊销法 根据周转材料的预计使用次数分次摊入成本、费用。或根据预计的或规定的使用次数，计算每次摊销额。此法适用于价值大、间歇使用的周转材料。如：定型模板、挡板等。 本期摊销