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行为类税法 黄超平 Tel:027E-mail: Hchp_2006@ 教学内容 第一节 城市维护建设税法 第二节 印花税法 教学要求 一般掌握: 1.城市维护建设税的基本要素和应纳税额的计算 2.印花税的基本要素和应纳税额的计算 案例导入 某外贸企业于2007年8月18日开业，领受工商营业执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本380万元，实收资本200万元，除记载资金的账簿外，还建有5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额120万元，支付保险费2.4万元；向银行借款签订合同一份，借款金额50万元(利率7.38%)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额180万元，另一份为内销合同，所载金额100万元。试计算企业2007年应缴印花税税额。 第一节 城市维护建设税法 一、城市维护建设税概述 二、城市维护建设税的基本内容 三、城市维护建设税的计算 四、城市维护建设税的征收管理 一、城市维护建设税概述 1、概念 城市维护建设税(简称“城建税”)是对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额而征收的一种税。 2、特点 （1）附加税; （2）特定目的; （3）征税范围广。 二、城市维护建设税的基本内容 1、征税对象 2、纳税人 3、税率 4、税收优惠 1、征税对象 纳税人实际缴纳的“三税”总额。 2、纳税人 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 外商投资企业、外国企业和外籍个人暂不缴纳城市维护建设税。 3、税率 地区差别比例税率： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地为乡村的，税率为1%。 但下列两种情况例外： （1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 4、税收优惠 原则上不单独减免，但当主税发生减免时，相应发生税收减免。 (1)城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (2)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 (3)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税（即“进口不征”）。 (4)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退征办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退还。 三、城市维护建设税的计算 1、计税依据 2、应纳税额计算 1、计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额(不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款)。 纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 对出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城市维护建设税（即“出口不退”)。 2、应纳税额计算 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率 例1 某市区一企业2008年8月份实际缴纳增值税300 000元，消费税400 000元，营业税200 000元。试计算该企业8月份应纳的城市维护建设税税额。 例1解答 应纳城建税额=（300 000+400 000+200 000）×7%=63 000（元） 四、城市维护建设税的征收管理 1、纳税环节 纳税人实际缴纳“三税”的环节。 2、纳税地点 纳税人实际缴纳“三税”的地点。 但有几种情况例外。 3、纳税期限 纳税人实际缴纳“三税”的期限。 附：教育费附加 一、教育费附加概述 二、教育费附加的基本内容 三、教育费附加的计算 四、教育费附加的征收管理 一、教育费附加概述 对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额而征收的一种附加费。 为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专项基金。 二、教育费附加的基本内容 1、征税对象(同城建税) 2、纳税人(同城建税) 3、征收率 3%。 4、税收优惠(同城建税) 三、教育费附加的计算 应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×征收率 例2 某企业2008年12月份实际缴纳增值税200 000元，消费税300 000元，营业税100 000元。试计算该企业12月份应纳的教育费附加额。 例2解答 应纳教育费附加额=（200 000+