《企业税务管理》第3章：企业经营的税法常识.ppt

3.4.4 附加税（城市建设维护税和教育费附加）纳税须知 附加税是一种特定目的税，附加于增值税、营业税和消费税这三个主要的流转税，即以“三税”的实际纳税额为附加税的计税依据，它本身没有独立的纳税人和征税对象。也可以说是在征收“三税”的基础上，再附加征收的特定目的税，其税款专门用于城市公用事业和公共设施维护建设及教育事业投入。 城建税的税率分三档：城市为7%，县城镇为5%，其他地区为1%。 教育费附加的征收率统一为3%。 附加税一般按下式计算确定： 应纳税额＝实际缴纳的增值税、营业税、消费税额×适应税率 3.4.5 印花税纳税须知 印花税是指对经济交往中在我国境内书立、使用、领受具有法律效力的凭证而征收的一种行为税。 印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立产权转移书据人、领受人、使用人。 印花税的计税依据是指应税凭证上注明的金额或凭证件数。 印花税共有13个税目。 印花税的计缴一般按下式计算： 应纳税额＝计税依据的载明金额×比例税率 或＝凭证件数×固定税额 印花税的计缴需注意：印花税的纳税有三种方法，包括自行申报汇总缴纳、委托代征、到税务机关购买印花税票自行贴花。印花税一般实行就地纳税。对无息、贴息贷款合同、农牧业保险合同、与农业生产者订立的农产品收购合同、公益性财产赠与合同、个人生活居住用房的租赁合同等免征印花税。 3.5 税务行政处罚 3.5.1 税务行政处罚的主要特征 3.5.2 税务行政处罚应遵循的原则 3.5.3 税务行政处罚的种类 3.5.4 税务违法行为的行政处罚规定 税务行政处罚，是指税务行政主体为了维护国家利益和正常的税收征管秩序，保护纳税人或者其他组织的合法权益，对税务行政相对人违反税务行政管理秩序但尚未构成犯罪的违法行为依法给予制裁的具体行政行为。 3.5.1 税务行政处罚的主要特征 税务行政处罚的特征，是税务行政处罚本质的外在表现，以及税务行政处罚区别于其他法律制度或法律措施，手段的具体表现。税务行政处罚的实施主体和对象的特定性，决定了税务行政处罚的适用范围，也体现了行政处罚与其他制裁措施的主要区别。 3.5.2 税务行政处罚应遵循的原则 税务行政处罚的原则，是指设定税务行政处罚、实施税务行政处罚必须遵守的基本准则。 1 法定原则 2 公正、公开原则 3 处罚职能分开原则 4 处罚与教育相结合原则 5 保障相对人权益原则 6 一事不二罚原则 3.5.3 税务行政处罚的种类 税务行政处罚的种类主要有以下几种。 ①责令限期改正 ②罚款 ③没收非法所得 ④停止出口退税权 ⑤收缴发票或者停供发票 3.5.4 税务违法行为的行政处罚规定 对于违反税收法律的行为，税务机关会视其情节严重、后果大小，分别给予批评教育、经济处罚或提请司法机关依法惩处。税务行政处罚的现行规定主要有如下几方面。 1 违反税收日常管理制度的违法行为 ⑴违反税务登记管理制度的行为 ⑵违反帐簿、凭证管理制度的行为 ⑶违反纳税申报管理制度的行为 ⑷违反税务登记证验证换证制度的行为 ⑸违反税控装置管理制度的行为 ⑹阻挠税务检查的行为 ⑺有关场所拒绝税务检查的行为 ⑻拒绝执行税务机关依法作出的行政决定的行为 ⑼金融机构未配合税务检查的行为 ⑽未提供完整、真实的纳税资料的行为 ⑾非法提供银行帐号或其他方便导致其他纳税人偷税的行为 2 直接妨碍税款征收的违法行为 ⑴非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的行为 ⑵拒绝缴纳税款的行为 ⑶编造虚假计税依据的行为 ⑷不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为 ⑸扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的行为 ⑹纳税人拒绝代扣、代收税款的行为 ⑺逃避追缴欠税的行为 ⑻骗取出口退税的行为 ⑼抗税行为 3 妨碍发票管理的违法行为 ⑴非法印制发票、非法生产发票相关物品的行为 ⑵未按规定领购、开具、取得、保管发票，未按规定接受税务机关对发票检查的行为 ⑶非法携带、邮寄、运输、存放空白发票的行为 ⑷倒买倒卖发票、发票防伪专用品的行为 3.6 涉税犯罪及其刑事处罚 3.6.1 偷税与偷税罪 3.6.2 欠税与欠税罪 3.6.3 抗税与抗税罪 3.6.4 骗税与骗取出口退税罪 3.6.5 妨碍发票管理的犯罪处罚 3.6.1 偷税与偷税罪 1 什么叫偷税 《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税税款的，属偷税行为。 2 偷税行为的犯罪主体 偷税罪的主体包括纳税人和扣缴义务人，含自然人和单位。 3 偷税行为的客观表现特征 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。 纳税人不进行纳税申报或进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。 隐匿收入、虚列成本。 擅自销