4第四章_账户与复式记账法.ppt

第四章 账户与复式记账法的运用 本章学习目的： 本章重点理解借贷记账法在企业基本经济活动过程的应用。 通过本章的学习，掌握企业筹资业务、材料采购业务、产品生产业务、销售业务、企业利润形成和分配等业务的会计账务处理方法。理解其他业务的会计处理方法，理解企业经济活动各步骤的相互关联关系。 第一节制造企业主要经济业务及核算内容 第二节 筹集资金业务的核算 一、企业筹集资金业务核算的内容 企业筹资主要有两大渠道： （一）向企业权益投资者筹集权益性资金 权益性资金主是指企业的所有者投入企业的资本。 （二）向债权人筹集债务性资金 债务性资金也叫负债，包括向银行或非银行金融机构取得的银行借款和生产经营过程中形成的各项应付款项。 二、筹集资金业务的核算 （一）需要设置和运用的账户 1、“实收资本” 账户 2、“资本公积”账户 3、“短期借款”账户 4、“长期借款”账户 5、“应付利息”账户 还将涉及到“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”等资产类账户。 实收资本 库存现金 1001?库存现金 　　一、本科目核算企业的库存现金。 　　企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 　　二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 　　三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 4001 实收资本 　　一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。　　股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。　　企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。　　二、本科目可按投资者进行明细核算。　　 　三、实收资本的主要账务处理。 　　（一）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。　　（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。　　经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。 　四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。　　　　六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 3、银行存款 4、资本公积 1002?银行存款 　　一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。 　　二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 　　三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 4002 资本公积 　　一、本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。　　二、本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 三、资本公积的主要账务处理。 （一）企业接受投资者投入的资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。　 （一）需要设置和运用的账户 借入资金的核算 1、与自有资金的区别： 2、涉及的业务： （1）取得借款； （2）计算利息； （3）到期归还借款。 3、应用的会计科目： 短期借款（负债类） 长期借款（负债类）