央财税法与实务 第6讲 营业税.pptVIP

对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，免征营业税；但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，应按现行规定计征营业税。 对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税；向社会提供餐饮服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。 （7） 凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的还是由事业单位收取的，均不征收营业税。 （8） 立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备以下条件的，不征收营业税：一是国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的；二是所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。 （9） 社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 （10） 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 （11）金融机构往来暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。 （12） 对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 （13） 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。 （14） 对电影发行单位向放映单位收取的发行收入不征收营业税。 （15） 自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。 （16） 对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。 八、征收管理 1. 纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定如下： （1） 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （2） 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。 （3） 将不动产无偿赠予他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 （4） 会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金额和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。 （5） 扣缴义务人发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （6） 建筑业纳税义务发生时间比较复杂，分为以下几种情况： ①实行合同完成后一次性结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。 ②实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，其纳税义务发生时间为月份终了施工单位与发包单位进行已完工程价款结算的当天。 ③实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款办法的工程项目，其纳税义务发生时间为各月份终了施工单位与发包单位进行已完工程价款结算的当天。 ④实行其他结算方式的工程项目，其纳税义务发生时间为施工单位与发包单位结算工程价款的当天。 （7）金融保险业的纳税义务发生时间，分为以下几种情况： ①贷款业务。自2003年1月1日起，金融机构发放的逾期贷款（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天。 ② 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。 ③金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 ④金融经纪业和其他金融业务，纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据的当天。 ⑤ 保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天。 ⑥ 金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为委托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。 （8） 电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天。 2. 营业税的纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款