第七章 所得税规划.ppt

个人理财理论与实务 中山大学管理学院 陈玉罡副教授 招宝理财网 第七章 所得税规划 第一节 为什么要做个人所得税规划 第二节 怎样进行个人所得税规划 第三节 我国税收基本知识简介 第四节 个人所得税规划的常见方法 第一节 为什么要做个人所得税规划 进行个人所得税规划的原因 个人所得税规划应该考虑的原则 一 进行个人所得税规划的原因 1.个人所得税的增多，人们税收意识的增强 进行所得税规划的根本还在于人们收入增加后，个人所得税的增多 随着经济的不断发展，人们的收入水平普遍提高，尤其是一些白领、金领阶层，每年要缴纳大量的个人所得税，税负的增加使得他们的收入减少，因此大家都想合理、合法的减少税负 一 进行个人所得税规划的原因 2、进行所得税规划的好处 ⑴减轻自身的税收负担 ⑵延期缓纳税款，获取货币的时间价值. 一 进行个人所得税规划的原因 3、存在所得税规划的空间 各国关于个人所得税的规定是不同的 对不同的人在不同的地方取得不同来源的收入存在着不同的征税规定 有些还存在着对个人所得税的一些优惠政策和相应的减免税规定 二 个人所得税规划应该考虑的原则 1、所得税规划不是逃税、漏税 纳税规划是在税法及国家其他相关法规和政策允许的范围内， 采用 合法的手段进行节税规划， 非违法的手段进行避税规划 二 个人所得税规划应该考虑的原则 2、考虑纳税义务人的权利和义务 在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的 只是因为主体双方是行政管理者和被管理者的关系，双方的权利和义务并不对等 这与一般民事法律关系中主体双方权利和义务对等并不一样，是税收法律关系的一个重要特征。 二 个人所得税规划应该考虑的原则 3、合理、合法进行所得税规划 ⑴充分考虑应纳税额的影响因素。 应纳税所得额 计税税率 现行个人所得税的计税依据是个人的应纳税所得额，它是个人的收入扣除成本、费用后的余额，个人的成本、费用又有不同的规定 在税率适用上，有比例税率、累进税率，有加成的，也有减征的，优惠的，这样就给所得税规划留下了广泛的空间 二 个人所得税规划应该考虑的原则 ⑵充分运用税法中对税收优惠的规定 税收优惠 充分利用这些优惠政策和规定，充分享受节税的效益 利用税收优惠对税收规划很重要 二 个人所得税规划应该考虑的原则 ⑶对收入期间的正确划分 以收入的获得时间不同、收入的性质不同 按月征收 按次征收 按年征收 在进行税收规划的过程中，要充分考虑 纳税义务人在收入和支出时间上的配比和相关 合理的归属收入期间 在合理的情况下尽量延迟缴税，实现货币的时间价值，以达到税收规划的目的 第二节 怎样进行个人所得税规划 税务规划的基本策略 个人所得税规划的步骤 一 税务规划的基本策略 1.从整体、全局着眼进行所得税规划 多税种、多环节、多层次的复税制体系 2.收入分解转移 合伙 家庭信托 捐赠 销售 一 税务规划的基本策略 3. 注意把握时机 事先规划 在规划过程中要选择恰当的时机进行 纳税人可以将本期收入延迟到下一纳税年度，或者将以后年度的扣除额提前到本纳税年度，这样也可以减少税收。 一 税务规划的基本策略 4.重点选择减税空间大的税种 出于成本效益原则的考虑，在进行税收规划时要先确定自己的税种，找出主要的税种，然后根据实际情况来确定具有税收策划价值的具体税种。 5.投资于资本利得 资本利得只有在最终卖出资产时才可能交税，所以，投资于资本利得可以有效的延缓税收负担。 一 税务规划的基本策略 6.资产销售时机 通过调整资产的销售时机来平衡整体的收入状况，从而实现税负支出的最小化。 7.杠杆投资 纳税人为取得可以获得收入的资产所借入的资金，其利息负担可以在税前抵减应纳税额。如果投资人的利息支付大于投资所获得的收益，那么未抵减完的部分还可以用来抵减其他收入。 8.充分利用税负抵减政策 慈善捐赠 老人抵减 残疾人抵减 教育培训费 儿童保育费 二 个人所得税规划的步骤 应纳税所得额计算中的相关问题 与应纳税所得额相关的有 毛收入、 调整的毛收入 费用 可以免税的收入部分 毛收入又可以分为两种来源，即三种收入以及资本利得 三种收入 现在就拥有的积极收入、 组合收入（主要由各种投资回报构成） 以投资房地产或者作为股东形式取得的消极收入 资本利得：指出售资产所得的超过其原值的部分，如出售房屋所赚得的部分。 一般的税收规划策略 一般的税收规划策略包括 收入的转移 通过投资一些实际资产或者对特殊自然资源进行投资来进行避税 通过投资政府债券获得的利息收入享受免税政策 通过个人退休账户来享受个人税收递延的优惠 第三节 我国税收基本知