第八章_对账、结账与利润确定.pptVIP

第八章 对账、结账与利润确定 结账 ?结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。 结账 ?按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。 ?按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。 结账 ?月结： 在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本月发生额及余额 结账 ?月结： 对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。 结账 ?年结： 应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 借 3 363 000 840 000 4 203 000 全年发生额及年末余额 结账 ?年结： 年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。 第三节 利润确定 一.利润总额的构成内容 第三节 利润确定 利润总额 营业利润 营业外收支 主营业务利润 其他业务利润 投资收益 第三节 利润确定 一.利润总额的构成内容 二.利润总额的汇总 1、本年利润的汇总是通过“本年利润”账户来进行的； 2、“本年利润”是一个所有者权益账户，反映企业本年度利润（亏损）的实现情况； 3、“本年利润”账户的作用：计算和确认本期实现的利润总额。 第三节 利润确定 一.利润总额的构成内容 二.利润总额的汇总 三.税后利润的确定 税后利润＝利润总额－所得税 企业所得税的计征实行按年计算，按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴。少缴的所得税，应在下一年补缴；多缴的所得税，应由税务机关退还，或者用于抵充下一年度的税款。 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 187 900 调节后余额 187 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ?调节后仍未相符，必须查明原因。 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。 往来款项核对登记表 1 2 3 应付款项 1 2 3 核对金额 应收款项 备注 应结金额 对方单位 结算性质 年 月 日 负责人签章： 制表： 银行存款的清查 ?财产清查的准备 ?实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 ?财