《中国税制》新企业所得税.pptVIP

第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 源泉扣缴 第七节 特别纳税调整 第八节 征收管理 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的历史沿革 中华人民共和国主席令?2007年3月16日???????????????? ? ????第六十三号????? 　　 　　  《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。? 中华人民共和国主席　胡锦涛??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总　理　 温家宝　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月六日 二、企业所得税的特点 （一）量能负担 （二）直接税 （三）纳税人是有应税所得的企业和组织。 （四）征税方式：按年计算、分期预缴、年终汇算清缴 三、企业所得税的作用 （一）筹集财政收入 （二）调节资源配置 （三）促进经济稳定 第二节 企业所得税纳税人、征税对象、税率 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 “在中华人民共和国境内”的解释 1、按照我国法律、行政法规成立的企业或组织。 2、按照外国法律成立，但在我国境内设立机构、场所，并且该机构被认定为实际管理机构。 3、依照外国法律成立且实际有效的管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所或未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业或组织。 “企业和其他取得收入的组织”的解释 无论内外，无论经济成分，无论是否是营利组织。。。。。 具体参见教材第3－4页。 纳税人的分类 　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　 非居民企业具体包括两种 a. 在中国境内设立机构、场所的----就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(税率为25%，参见教材第6页） b. 在中国境内未设立机构、场所的----或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。(税率为20%；减按10%征收) 机构、场所的具体内涵 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所；　　（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 什么是居民企业的无限纳税义务？ 联想集团收购了美国IBM的个人电脑业务部。对整个联想集团而言，它的实际管理机构在中国，但其在美国有个IBM个人电脑业务部，相当于联想在美国设立的一个分公司。 这个个人电脑业务部生产经营地在境外，这些境外的生产经营收入不是来源于中国境内、而是属于来源于全球范围内的收入，它必须向中国税务机关承担它的纳税义务。 在美国生产经营，美国税务局对它有优先税收管辖权。美国先征他的企业所得税，征完税以后，它的税后利润回到我们中国的时候，再按照中国的税法还原成税前的利润，按照中国的税法算算他应该交多少