2017年企业所得税新政策讲解-福建地方税务局.PPT

优惠政策出台背景 政策文件 ——财税〔2017〕34号 科技型中小企业条件及管理 ——国科发政〔2017〕115号 总理考察深圳柴火创客空间 政策执行 ——国家税务总局公告2017年第18号 国务院常务会议 为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。 八、关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题 政策内容 科技型中小企业 一般居民企业 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 75% 75% 50% 无形资产摊销执行口径 形成无形资产 包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。 例1：某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15（10×150%）万元，2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5（10×175%）万元。 150% 2016 15万 175% 2017 17.5万 175% 2018 17.5万 175% 2019 17.5万 无形资产摊销执行口径 划重点 ！ 企业2019年12月31日以前通过研发形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间摊销比例为175%；在2017年以前及2019年以后摊销比例为150%。 例2：某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产，计税基础为100万元，摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围， 则其在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5万元。 175% 2018 17.5万 175% 2019 17.5万 150% 2020 15万 2021 150% 15万 ······ 2022 150% 15万 科技型中小企业须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 （二）职工总数不超过 500 人、年销售收入不超过 2 亿元、资产总额不超过 2 亿元。（与中小高新技术企业一致） 职工总数：按照全年季平均数计算，包括在职（签订劳动合同或缴交社保）、兼职和临时聘用人员（需全年累计工作 6 个月以上）。 资产总额：以企业上一年度会计报表期末数为准。 （三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（根据国家发改委《产业结构调整指导目录》判断） （四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故（安监、质监等相关主管部门）和严重环境违法（环保）、科研严重失信行为（科技），且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单（工商）。 （五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于 60 分，且科技人员指标得分不得为 O 分。 科技人员指标：科技人员占企业职工总数的比例。 研发投入指标：研发费用总额占销售收入总额/成本费用支出总额的比例。 科技成果指标：企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量。 科技型中小企业后续管理 编号撤销： 明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。 科技型中小企业后续管理两大环节 更新信息： 科技型中小企业每年3月底前在服务平台中自行更新企业信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编号的程序办理。 科技型中小企业后续管理 编号撤销： 明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。 科技型中小企业后续管理两大环节 享受税收优惠管理规定 企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照《评价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受《通知》规定的优惠政策。 享受75% 成为科技型中小企业 情况一 取得入库编号 享受税收优惠管理规定 企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年度享受