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二、库存商品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品时： 同时： 借：主营业务成本 借：银行存款或应收账款 贷：库存商品 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 三、固定资产 1、采购固定资产与采购原材料相同。 2、固定资产计提折旧 借：制造费用 （车间固定资产折旧） 管理费用 （管理部门固定资产折旧） 贷：累计折旧 3、固定资产清理报废 通过“固定资产清理”科目核算，清理净损益结转计入“营业外支出”或“营业外收入”。 第三节 债权债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款 1、销售商品，款项未收 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 以后实际收到款项时 借：银行存款 贷：应收账款 （二）1、计提坏账准备 2、发生坏账损失 借：资产减值损失 借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：应收账款 （三）预付账款 1、预付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到所购商品时 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，直接在“应付账款”科目核算。 二、应付账款 购入材料，款项未付 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额 贷：应付账款 支付款项时 借：应付账款 贷：银行存款 三、应付职工薪酬 1、计提每月工资 借：管理费用 （管理部门人员工资） 销售费用 （销售部门人员工资） 生产成本 （车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 2、发放工资时 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 四、应交税费 1、每月计算税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 2、缴纳税费时 借：应交税费 贷：银行存款 五、借款 1、借入款项时 借：银行存款 贷：短期借款或长期借款 2、计提利息时 借：财务费用 贷：应付利息 3、归还借款时 借：短期借款或长期借款 应付利息 贷：银行存款 第四节 资本的增减 一、接受投资时 借：银行存款或固定资产等 贷：实收资本 （注册资本） 资本公积 （超出注册资本部分） 二、撤销资本 借：实收资本 贷：银行存款 第五节 收入、成本、费用 一、收入 销售商品收入计入“主营业务收入”，销售材料、租金收入等计入“其他业务收入”科目。结转销售成本分别计入“主营业务成本”和其他业务成本”科目。 二、成本 1、直接材料费 借：生产成本 贷：原材料 2、直接人工费 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 3、车间水电费、车间管理人员工资等间接费用 借：制造费用 贷：银行存款 应付职工薪酬等 4、分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 5、产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本 三、费用 管理费用指企业行政管理部门发生的费用