08商品税12月1日已经修改可以做最终稿43.ppt

8 销售税 杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年 8 商品税 目标 了解商品税的定义、特点和分类了解销售税了解增值税了解关税 中国税制 中国税制 中国税制 中国税制 中国税制 8.1 商品税概述 8.1.1 定义 商品税，是指对商品的流转额和非商品营业额课征的各税种的统称。 商品流转额-----销售或购进 非商品流转额----劳务 增值税、消费税、营业税 8.1.2商品税的特点 （1）税收负担的间接性 税负全部或部分转嫁给消费者 （2）商品税直接影响市场活动 8.1.2商品税的特点 （3）商品税一般具有累退性质 纳税人的税负随着个人收入的增加而下降 （4）税收征管相对简便 企业规模较大，税源相对集中 （5）商品税收入较为稳定 只要有市场交易行为发生就要课税 8.1.3商品税分类 （1）按课税范围大小分类 就大部分的消费品课税； 对全部的消费品课税，而不对资本品课税 就部分选定的消费品课税，如烟、酒和汽油 （2）按课税环节分类 单环节课税---任选一个环节进行课税 多环节课税----两个或两个以上环节课税。 8.1.3商品税分类 （3）按计税方式分类 从价税 从量税 （4）按课税方法分类 产制销售税----生产环节 零售销售税---零售 批发销售税---批发环节 8.1.3商品税分类 （5）按课税对象分类 周转税-----所有环节的流转总额 销售税-----单一环节的流转总额 增值税-----对商品在生产和流通等环节的新增价值课征 8.2销售税 8.2.1 销售税概述 一般销售税---同一税率，所有商品 选择性销售税（消费税） ---不同税率，选择产品 营业税 8.2.4 中国的销售税 1.消费税 （1）消费税的纳税人 《中华人民共和国消费税暂行条例》--中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《条例》规定应征消费税的消费品的单位和个人 8.2.4 中国的销售税 （2）消费税的征税对象 ①一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； ②奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品； ③高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车； ④不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等； ⑤汽车轮胎、护肤护发品 8.2.4 中国的销售税 （3）消费税的税率 比例税率------烟、粮食白酒、薯类白酒、其他酒、酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车采用产品差别比例税率 定额税额----黄酒、啤酒、汽油、柴油 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税应纳税额的计算 ①从价定率计征的消费税公式为： 应纳税额=应税消费品的销售额×消费税税率 ②从量定额计征办法 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税计算例子 1.某啤酒厂某月销售啤酒200吨，每吨出厂价格 分两种:2800元和3800元，计算两种价格下 该啤酒厂每月应纳消费税。 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税计算例子 2.某化妆品企业为一般纳税人，10月15日向商场销售化妆品，开具 增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元，10月20日向某单位销售一批，开普通发票，取得含增值税销售额4.68万元，计算该企业10月份 应缴纳消费税额。 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税计算例子 3.某汽车厂委托某橡胶厂加工专用轮胎500套，橡胶由汽车厂提供，共1000公斤，每套轮胎材料成本150元，加工费50元，代垫辅料16元，汽车厂已经提货，橡胶厂没有同类产品销售价格，汽车轮胎消费税率10%，计算橡胶厂代扣消费税额。 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税计算例子 4.某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元，计算8月份应纳消费税额。 8.2.4 中国的销售税 （4）消费税计算例子 5。某卷烟厂外购已税烟丝80吨，每吨进价5000元（不含增值税），共计40万元，本月实际耗用外购烟丝40吨，本月销售卷烟8000大箱，每大箱售价（不含增值税）7500元，共计收入6000万元。甲类卷烟税率50%，烟丝税率30%，计算该厂本月应缴消费税额。 8.2.4 中国的销售税 2.营业税 营业税，是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 8.2.4 中国的销售税 （1）营业税的征税对象 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。 （2）营业税的纳税人 凡在中华