工会预算管理办法与会计制度解析一.pptVIP

第三章 资产（在建工程） 预付工程款时， 借：在建工程 同时 借：资本性支出 贷：在建工程占用资金 贷： 银行存款工程完工时， 借：固定资产 同时 借：在建工程占用资金 贷：在建工程 贷：固定基金 第三章 资产（在建工程） 在建工程例题： A区总工会投入300万元建办公楼 借：在建工程 3000000 贷：在建工程占用资金 3000000 借：资本性支出 3000000 贷：银行存款 3000000 第三章 资产（在建工程） 在建工程完工后的账务处理例题 A区总工会办公楼修缮工程完工时： 借：固定资产 3000000 贷：在建工程 3000000 借：在建工程占用资金 3000000 贷：固定基金 3000000 第三章 资产（固定资产） （六）固定资产核算工会拥有或控制的各项固定资产原值 固定资产标准:一年, 一般设备500元，专用设备800元。 专用设备：指各种具有专门性能和专门用途的设备， 包括各种仪器和机械设备、医疗器械、文化事业单位的文体设备等。 一般设备：指办公和事务用的通用性设备、交通工具、通讯工具、家具等。 第三章 资产（固定资产） 固定资产账务处理: 购入时: 借:资本性支出 同时 借:固定资产 贷: 银行存款 贷:固定基金 第三章 资产（固定资产） 无偿调入\接受捐赠\盘盈的固定资产,按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用): 借:固定资产 贷:固定基金 自行建造:参见在建工程 第三章 资产（固定资产） 出售固定资产时: 借:固定基金 借:银行存款 贷:固定资产 贷: 其他收入 例：C区总工会出售旧办公用车一台，原价15万元，现价10万元卖出 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 借：银行存款 100000 贷：其他收入 100000 第四章 负债 负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。 1、借入款 2、应付个人收入 3、应付款项 4、代管经费 第四章 负债（借入款） （一）“借入款” 核算工会借入的款项 借入时：借：银行存款 贷：借入款 归还时：借：借入款 贷：银行存款 第四章 负债（借入款） 借款转补助 借入款项经上级工会批准，转成补助 账务处理 借：借入款 贷：上级补助收入 第四章 负债（应付个人收入） （二）应付个人收入 分三个一级科目 201“ 应付工资（离退休费）” 202 “应付地方（部门）津贴补贴” 203“ 应付其他个人收入” 可根据需要在一级科目下设置：在职人员、离休人员、退休人员等明细科目 第四章 负债（应付个人收入） 应付个人收入分两种情况： 1、工会自有资金发放个人收入 2、财政资金发放个人收入 第四章 负债（应付个人收入） 工会自有资金发放个人收入账务处理 借：行政支出---工资福利支出 贷：应付工资 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 借：应付工资 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 贷：银行存款 第四章 负债（应付个人收入） 财政资金发放个人收入 两种方式： 1、财政直接支付 2、财政授权支付 第四章 负债（应付个人收入） 财政资金发放个人收入 财政直接支付时的账务处理： 借：行政支出---工资福利支出 贷：应付工资（离退休费） 借：应付工资（离退休费） 贷：政府补助收入 第三章 资产（流动资产） 财政应返还额度财政