应付利息应付票据和应付账款一.PPT

二、应交消费税 （一）征收环节 具有消费调节作用的消费税只在生产、委托加工或进口环节实行单环结征税（金银首饰除外）。 （二）征收方式 从价定率 销售额×比例税率 从量定额 销售数量×定额税率 复合计税 销售额×比例税率+销售数量×定额税率 特别注意：消费税为价内税，计税销售额应为含消费税、不含增值税的销售额（与增值税计税销售额相同） （三）消费税的一般账务处理流程 应交税费—应交消费税 营业税金及附加 销售应税消费品 委托加工 应税消费品 直接销售 连续加工 委托加工物资、 生产成本 应交税费—应交消费税 固定资产、材料采购 进口消费品 例7：课本P193 M公司为一般纳税人，生产并销售白酒，消费税税率为20%。2014年9月8日销售应税产品一批，售价20万元（不含销项增值税），成本12万元。产品已经发出，符合收入确认条件，货款尚未收到。销售时，M公司应作账务处理如下： 增值税销项税额=200000×17%=34000（元） 应交消费税=200000×20%=40000（元） （1）确认收入、结转成本： 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 （2）按规定计算应交消费税 借：营业税金及附加 40000 贷：应交税费-应交消费税 40000 （3）上交消费税时： 借：应交税费-应交消费税 40000 贷：银行存款 40000 三、应交营业税 （一）征收办法 纳税行为 提供非增值税应税劳务 转让无形资产 销售不动产 计税营业额 全部价款 价外费用 （二）营业税账务处理一般流程（计提） 应交税费—应交营业税 提供劳务 营业税金及附加 出租无形资产 销售不动产 固定资产清理 出售无形资产 计入无形资产出售净损益 例8： 某卡拉OK歌舞厅2007年5月门票收入60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒与饮料收入25万元，适用营业税税率20%。该歌舞厅应作如下会计分录： 应交营业税=（60+30+25）×20%=23（万元） 借：营业税金及附加 230000 贷：应交税费—应交营业税 230000 注：歌舞厅属于娱乐业，是营业税的计征对象，所以本应计征增值税的烟酒、饮料销售作为混合销售行为也应当视同提供应税劳务，交纳营业税。 第五节　　其他流动负债 （一）短期借款 取得本金 借：银行存款 贷：短期借款 计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 还本付息 借：短期借款 应付利息 财务费用 贷：银行存款 （二）预收账款 预收账款 预收 补付 退回 应收账款 业务较少 业务较多 例9：课本P197 A公司与D公司签订购销合同，约定三个月后A公司向D公司销售货物一批，价款300000元，增值税51000元；A公司预收货款140000元，余款在商品发出时收取。 A公司的有关账务处理如下： 预收货款时： 借：银行存款 140000 贷：预收账款-D公司 140000 三个月后发出商品，确认收入时： 借：预收账款—D公司 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税（销）51000 收取余款时： 借：银行存款 211000 贷：预收账款—D公司 211000 第六节 债务重组 一、定义 是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 二、方式 以低于债务账面价值的现金清偿债务； 以非现金资产清偿债务； 　　 债务转为资本； 修改其他债务条件； 以上两种或两种以上方式的组合（以下简称“混合重组方式”）。 三、基本特征 债务人发生财务困难： 指因债务人出现资金周转困难或者经营陷入困境等，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务的情况。 债权人作出让步： 指债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。 四、基本处理原则 债务人： 重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，确认债务重组利得； 抵债资产公允价值与账面价值之间的差额，按照资产处置损益处理； 债权人： 重组债权的账面余额与受让资产（或