xx系列财务舞弊案分析.pptVIP

(2)每个投资者对关键性信息应当拥有迅捷知晓的权利。SEC应当扩充在报告期内要求提供及时披露的重要事件的内容。 (3)公司CEO每季度都应保证财务报告已准确地、公正地披露了公司信息，这些信息应该使理性投资者能够做出信息充分的投资决策。 (4)公司CEO或其他管理人员不得从虚假的财务报表中获利，一切从不当行为中获取的红利、薪酬等应当被勒令“吐”出。 * (5)滥用职权的CEO或其他管理人员应当被剥夺在公司管理层中所拥有的权力。 (6)公司应及时披露涉及公司高级管理人员在最近两个交易日内买进或卖出公司股票的重要交易。 (7) 应当使投资者对公司审计师的独立性和诚实性拥有足够信心。SEC应给审计委员会制定指南，禁止外部审计师为审计客户提供影响审计独立性的其它有偿服务，特别应该禁止提供内部审计外包服务。此外，客户将被要求强制性地详细披露支付给审计师的所有费用。 * (8)建立一个直接受SEC监督的独立的公共监督机构。该机构将提高职业行为准则和能力准则，有权进行监督、调查并通过惩处违规者增强道德准则。 (9)会计准则的制定者必须对投资者的需求负责。SEC应对财务会计准则委员会(FASB)施加更有效、更广泛的影响，确保它的独立性，要求其迅速提供反映经济实际，而不是仅仅与技术要求相匹配的会计准则。这个变化将有助于确保会计准则更多地为投资者的需求服务，而不是仅仅建立在职业会计师的利益之上。 * (10)公司会计系统应当与最好的业务相比较，而不是仅仅依据最低标准的准则。会计师事务所将被要求把被审计公司的财务控制质量与同行业中表现最好的公司进行比较，并将得出的结果通知审计委员会。审计委员会将有责任讨论这些结果，并与公司管理层、董事会、审计师共同讨论如何提高业务质量，在必要的时候还可采取独立行动实现业务质量的改进。 * 2002年7月9日，布什在纽约华尔街对工商界领导发表了30分钟的讲话，公布了打击公司不法行为的计划 （1）加强执法并制定更加严厉的法律规定，严厉打击公司销毁文件，提高邮政欺诈和网络欺诈的刑事处罚刑期，禁止被SEC调查的公司向公司领导支付额外款项。同时，组建由司法部副部长领导的“公司欺诈特别小组”，专门负责调查处理各种公司欺诈犯罪。 （2）要求国会加强SEC的建设，宣布向SEC增加1亿美元的拨款，以增加新雇员，加强监管力量。 * （3）强化公司治理，要求公司董事真正做到独立，公司CEO和CFO应以个人名义对公司财务报表的合法性和公允性做出保证，加强对CEO薪酬计划、内部交易等的披露，高管人员的股票期权计划应首先得到股东批准，禁止公司向高管人员贷款等。 (4)加强注册会计师独立性，禁止注册会计师提供部分非审计服务，非审计服务应事先得到董事会下属的审计委员会批准。并且要求SEC尽快制定相关规则。 * （5）加强对会计职业的监管，要求SEC在2002年年底前建立起新的会计监管委员会。 （6）强化公司信息披露。要求上市公司真正提供真实和公允的信息，更加及时地披露关键信息。 * （二）美国证交会：重新拾回联邦证券法授予的权威 2002年1月17日，SEC主席哈维?皮特就在一份声明《会计职业界的监管》中指出，安然倒闭的悲剧证明了美国向来自吹自擂的信息披露、财务报告、公司治理和会计职业监管制度存在严重的缺陷。同时，公司治理和审计委员会的作用也需要重新进行检讨，FASB的行动应该更加敏捷，最为重要的是要对现行的会计职业监管制度进行改革。 * 2002年2月4日，哈维?皮特在众议院组织的安然事件听证会上，进一步提出了改革现有会计职业监管制度和财务报告制度的十项主张。 2002年6月26日，也就是在世界通信公司对外披露其会计造假消息的第二天，SEC立即对外披露了安然事件发生后一直在酝酿的改革计划──《建议规则：加强审计监管以提高财务信息质量的框架》 * （1）成立一个独立的监管机构“公共会计责任委员会（Public Accountability Board）”。 （2）所有执行上市公司审计业务的会计师事务所都要加入公共会计责任委员会，接受其监管。 * （3）公共会计责任委员会在SEC的监督下进行运作。 （4）公共会计责任委员会将以公众人士为主。 * （5）公共会计责任委员会必须拥有独立自主的经费来源。 （6）大型会计师事务所每年都要接受公共会计责任委员会对其审计质量和注册会计师独立性控制情况的检查，以取代现有的每三年一次的事务所之间的同业互查。 * （7）公共会计责任委员会应该有权处罚会计师事务所和注册会计师。而现有的监管制度最大的问题就是没有形成有效的处罚程序，AICPA american institute of certified public accountant最严厉的处罚只不过是开除会员资格。 （8）公