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WTO海關估價協議的主要內容 根本原則-以成交價格作為完稅價格 經調整后的實付或應付價格才能成為完稅價格 必須計入的價格因素 包裝運輸成本費 銷售傭金和經紀費 各項協助 特許權使用費 轉售.處置和使用的收益 * WTO海關估價協議的主要內容(續) 選擇計入的價格因素 運費 保險費 艙費 應予扣除的價格因素 進口之后建築.安裝.裝配.維修或技術協助 等費用 進口之后的運費 進口國的關稅和國內稅 * WTO海關估價協議的主要內容(續) 以成交價格作為完稅價格是有條件的 賣方對買方的貨物處置權不得施加限制 銷售或價格不應受某些不確定因素的影響 轉售收益應能合理確定 買賣雙方無特殊經濟關系,或不得影響價格 * WTO海關估價協議的主要內容(續) 確定完稅價格的方法 成交價格方法 相同貨物成交價格方法 類似貨物成交價格方法 倒扣價格方法 計算價格方法 合理價格方法 * WTO海關估價協議的主要內容(續) 禁止使用的估價方法 進口國生產的貨物的國內售價 選擇兩者中較高的價格 貨物在出口國國內市場的價格 違反計算價格方法確定的生產成本價格 出口到其他國家的銷售價格 最低限價 武斷的或虛構的完稅價格 * 中國海關相關規定和做法 海關審價的重點 列入價格風險管理的進口貨物,其報價低于價 格風險參數10%的 報價低于同期進口的相同或類似貨物成交價 格10%,或明顯低于國際市場行情的 買賣雙方可能存在特殊關系的 * 中國海關相關規定和做法(續) 價格監控的重點 列入價格風險管理的商品 進口稅率高.國內外差價大的商品 進出口量或價格在短期內波動大的商品 單票貨物進口量(額)大的商品 偽瞞報價格嚴重的商品 “C類”和“D類”企業 有前科或被舉報的企業 * 中國海關相關規定和做法(續) 價格核查的主要內容 各有關單証是否真實.有效和完整,單証之間,單 貨之間是否能夠相互印証 完稅價格是否己包括各項應計入的有關費用 成交價格是否受到特殊關系的影響 交易中是否存在影響成交價格的特殊安排 是否存在分次付匯或多渠道付匯未申報的情況 * 案例分析1 A公司進口材料生產用于內銷和出口,內銷部分進 口料件要繳納關稅和增值稅. 某年1月份進口料件單價 30美元 5月份進口料件單價 18美元 8月份進口料件單價 25美元 海關認為5月份進口料件單價太低,需做調整 A公司如何証明18美元是合理價格? 同一時期市場價 進口數量上的不同 季節性價格差異 工藝處理過程的變動 匯率變動 其他 * 案例分析11 A公司為外國公司.B公司為A公司的中國代理商,B公司 從A公司進口在國內分銷. A公司銷售價800美元 B公司再銷售價2000美元 海關懷疑進口價太低,成交價格是否受到特殊安排,是 否存在分次付匯或多渠道付匯未向海關申報. * 企業如何証明其進口價格的合理性: 各項銷售費用加上進口關稅和增值稅之調整 一般情況下代理商的毛利率 出示付款証明 証明無特殊關聯關系 案例分析11 * 免稅進口設備的方法 投資總額內進口設備-鼓勵類 僅限于鼓勵性行業 允許類企業必須100%出口,先征后返分5年退稅 不作價進口設備-來料加工和進料加工 出口貿易額達70%以上 設備歸境外公司所有,由境外公司計提折舊 * 免稅進口設備的方法(續) 自有資金進口設備---無須增注冊資本 累計折舊---審計報告 未分配利潤---稅局証明 儲備資金---審計報告 轉增資本---鼓勵類企業 債轉股 儲備資金轉股 稅后利潤再投資 * 進口設備中遇到的問題 免稅設備轉讓---設備不離境 轉入方以設備作為資本入資,轉入方需為鼓勵 類企業 轉入方以投資總額內資金購入,轉入方需為鼓 勵類企業 作為國內設備買入,監管期超過5年才可以轉讓 * 進口設備中遇到的問題(續) 進口舊機電設備 必須符合我國有關安全,衛生和環境保護的國家 技術規范的強制要求 國家質量監督檢驗檢疫總局規定8年前制造的機 電產品必須經過預檢 廣東省所有舊機電設備進口前都必須進行入境 前檢驗 2003年8月1日起,省內企業進口舊機電必須在合 同生效后,貨物到貨前90天到省出入境檢驗疫局備案 * 進口設備中遇到的問題(續) 《海關總署關于明確減免稅政策執行中若干問題的通知》 203年6月6日發布並執行 署稅發[2003]172號 關于模具及零部件進口的最新規定 單獨進口時不能作為設備對待給予免稅,但與 設備一同進口時給予免稅