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费用类帐户结帐图示 帐户名称：营业费用 19×4年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借 余额 月 日 贷 3 4 (略) 付运输费 2000 借 2000 10 付装卸费 8000 借 10000 20 付××费 1000 借 20000 . . . ××× ××× 借 借 119500 30 付×××费 500 借 120000 3 31 转入本年利润帐户 120000 平 0 3 31 本期发生额及期末余额 120000 120000 平 0 4 1 付××费 1400 借 1400 3 付××费 350 借 1750 * 三、支出、负债、所有者权益类帐户的结帐 （一）月度结帐 P206 图 8－3 （二）年度结帐 P207 图 8－4 * 资产、负债、所有者权益类帐户月度结帐图示 帐户名称：应收帐款 19×4年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借 余额 月 日 贷 1 1 (略) 上年结转 借 210000 5 赊销产品 300000 借 510000 10 收到欠款 270000 借 240000 . . . ××× 200 借 借 200000 30 赊销产品 50000 借 250000 1 31 本期发生额及期末余额 980000 940000 借 250000 2 1 期初余额 借 250000 3 收到××欠款 160000 借 90000 * §2 利润总额的确定 一、利润总额的构成 （税前）利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收支净额 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本 －主营业务税金－… 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 期间费用＝管理费用＋财务费用＋（营业费用） 投资收益＝“投资收益”帐户贷（借）方的期末余额 营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出 * 二、投资收益的核算 投资收益——指企业对外投资所取得的收入扣除投资损失后的余额 帐户： “投资收益” —— 损益类帐户 借方：登记企业投资所发生的损失 贷方：登记企业取得的投资收益 余额：若在贷方，表示投资净收益 若在借方，表示投资净损失 例：本公司从联营厂分得现金股利20,000元，存入银行 分录： 借：银行存款 20,000 贷：投资收益 20,000 * （三） 营业外收入、支出 营业外收入—— 与企业正常经营业务无直接关系的收入 如：清理固定资产收入、罚没收入、核销的应付款项… 营业外支出—— 与企业正常经营业务无直接关系的支出 如：固定资产盘亏及清理损失、罚款支出、灾害损失… 帐户： “营业外收入” —— 损益类（收入）帐户 “营业外支出” —— 损益类（支出）帐户 例：经批准，核销无法支付的应付帐款3000元（营业外收入） 借：应付帐款 3000 贷：营业外收入 3000 例：支付税款迟纳金420元（营业外支出） 借：营业外支出 420 贷：银行存款 420 * 二、利润总额的汇总 帐户：“本年利润” 帐户 ——损益（利润）类帐户 借方：登记从各个费用帐户转入的费用的金额 贷方：登记从各个收入帐户转入的收入的金额 余额：若在借方，表示发生的亏损额 ； 若在贷方，表示获得的利润额 * 利润结转业务会计分录的基本模式 a. 业务： 结转收入到“利润” 帐户贷方 借：××收入 贷：本年利润 b. 业务：结转费用到“利润” 帐户的借方 借：本年利润