全面预算管理理论分析与系统设计.pptVIP

冰球教练说： 好的冰球手滑到冰球的位置；伟大的冰球手则滑到冰球将到达的位置！ * 管理学家说： 你得到的是你所期望得到的! * 预算管理的功能之一就是迫使管理者思想超前，即对市场的可能变化情况作出预测和准备，认真考虑完成目标的方法，使企业目标和政策与企业资源有效对接。 预算是指引我们到达目的地的地图。 * 规划中的沟通和协调 预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。 预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做才最好。预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。 * 功能之二-----------控制 预算确定了明确的目标和责任，从而为控制提供了明确的依据 通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制和改善 通过预算执行结果的分析，可以客观考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制 * 控制中的激励与约束 制度上：自我激励和约束 竞争优势←资源配置效率←决策与执行效率←人的积极性/创造性/责任感←利益驱动 行为上：授权、参与，团队利益与个人利益彼此依存互动。 * 对美国400家大型公司的调查 行 业 运用预算方法公司所占百分比 商业银行 98% 各种金融、财务机构 93 各种服务机构 100 医疗机构 100 人寿保险公司 96 大型生产制造公司 100 中型生产制造公司 98 批发商与零售商 97 交通运输企业 94 公共事业公司 96 * 党的号召：国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行） （三十九）建立全面预算管理制度。以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用，保证偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制，限额以上资金支出实行集体审议联签制。 * 概况： 来自企业工委的数据：平均增效20％。 * 二、系统构建全面预算管理 * 预算管理循环 企业战略 薪酬计划 预算目标 预算编制 预算监控 预算考评 * 六个关键环节 （一）预算管理的组织安排 （二）预算管理的模式选择 （三）预算目标的确定 （四）预算编制：责任落实、资源配置 （五）预算执行过程的控制 （六）预算考评：预算执行结果的评判 * （一）预算管理的组织安排 * 层级导向的组织安排 组织结构的重整首先应该符合层级导向。战略层、经营层和作业层的预算权限、重点均不同。 战略层----------企业整体、中长期预算，不同发展阶段的战略定位、投资决策等。 经营层----------战略目标的具体落实，全面预算。 作业层----------全面预算的细化，各业务（职能）预算。 * 流程导向的组织安排 职能部门的权责整合 业务流程的价值化再造：以市场为导向，以价值为核心。围绕需要哪些作业、如何提升价值，使业务流程得以持续改善。 * 重构的两种方式 创新式：功能分析---------作业分析----------资源分析，组织重构。 过渡式：作业分析，岗位职责界定。 * 明确预算管理组织和预算执行组织 * 预算决策机构 预算组织机构 预算监控机构 预算编制执行机构 股东大会 董事会 预算委员会 总公司预算办公司 子公司预算 工作小组 财务部、企划部、 审计部、人事部等 投资中心 利润中心 成本费用中心 预算责任组织 预算管理组织体系 * 投资中心 利润中心 利润中心 成本中心 成本中心 成本中心 费用中心 预算执行组织的层级构成： * （二）预算管理模式的选择 * 模式的选择 战略：战略定位决定预算管理的重点和核心。 组织：组织结构决定预算管理的主体和目标确定。 文化：集权or分权文化决定预算流程和责任落实等。 * 关于资本预算 资本预算即对拟议的资本支出项目及其投融资所作的规划。 包含三个主要阶段： 项目识别 项目评价 投融资预算及其监控。 * 项目识别 该项目将要做什么？ 该项目将能做什么？ 该项目不应做什么？ 难度最大的一步 。应识别项目相关的收入、成本、现金流量的问题，及其对企业整体资源的配置问题。 * 项目评价 即决策分析或选优。首先应对投资项目相关的收入、成本、现金流量进行具体预测，然后运用专门的方法对其进行决策分析或项目选优。 财务评价方法包括：NPV、IRR等。 * 进行财务评价应注意的问题 决策变量的分析： 现金流量：独立项目的现金流量（边际）；协同效应的现金流量（增量）。 折现率：必要报酬率（投资与筹资分离原则，站在投资人立场）；风险因素的考虑：企业风险系数OR项目风险系数？ 决策方法的比较： IRR再投资利率的假设（不变）；技术问题：内插法问题，多个IRR问题等 * 投融资预算