《审计》1-25章习题含答案解析.doc

第01章 一、单项选择题 1、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（　）。 A、在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平? B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险? C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险? D、检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等? 【正确答案】 D 【答案解析】 重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，选项A错误;注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，不是重大错报风险，选项B错误；检查风险只能控制不能消除，选项C错误。 【该题针对“检查风险”知识点进行考核】 2、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（　）。 A、对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证? B、对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见? C、对内部控制的有效性发表意见? D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通? 【正确答案】 C 【答案解析】 财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】 3、下列关于审计业务三方关系的说法中，错误的是（　）。 A、管理层可能是预期使用者之一? B、如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者? C、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，该项业务不构成一项审计业务? D、责任方不可能是预期使用者? 【正确答案】 D 【答案解析】 责任方是被审计单位管理层，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，所以管理层也可能会成为预期使用者之一。 【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】 4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（　）。 A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险? B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险? C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关? D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险? 【正确答案】 A 【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。选项A描述的是检查风险。 【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（　）。 A、注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑? B、保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力? C、注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉? D、由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据? 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A，注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑；选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。 【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】 2、下列各项中，相比与期末账户余额相关的认定，独属于与交易和事项相关的认定有（　）。 A、完整性? B、权利和义务? C、发生? D、截止? 【正确答案】 CD 【答案解析】 与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊认定，与交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止和分类，因此属于与交易和事项相关的认定独有的是选项CD。 【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】 3、关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（　）。 A、降低检查风险? B、降低审计成本? C、避免过度依赖管理层提供的书面声明? D、恰当识别、评估和应对重大错报风险? 【正确答案】 ACD 【答案解析】 保持职业怀疑与降低审计成本之间没有关联。 【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】 4、在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会