中集天宇会计制度321.docVIP

中集天宇财务会计制度 　　第一章　总则 第一条、为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度第条、填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。第条、会计核算以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第条、会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第条、会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计期本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。第条、会计核算以人民币为记账本位币。第条、会计记账采用借贷记账法。第条、会计记录的文字使用中文。第条、在会计核算时，　第二章　资产 第十条、资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益第十条、资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 　　第一节、流动资产 第十条、流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十条、设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 　　现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。第十条、短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。第十条、应收及预付款项，是指在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。期末时对应收款项（不包括应收票据，下同）计提坏账准备。 坏账准备单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。第条、存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在，包括各、等。存货应当按照以下原则核算。 　存货定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，于期末前查明原因，并根据的管理权限，经经理会议批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。 　　第二节、长期投资 第条、长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 　　长期投资单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。 长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。　　第三节、固定资产 第条、固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过年的，也作为固定资产固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议批准未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。 第十条、固定资产在取得时，按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价