江苏油田分公司内部控制讲稿.ppt

内 部 控 制 扬州理想管理咨询有限公司 提 纲 ※引言—亚星与德隆的悲剧 ※内部控制在国内的发展现状 ※内部控制的概念、发展历程、分类与目的 ※内部控制的建立原则 ※建立内部控制制度应考虑的因素 ※面临的挑战 ※内部会计控制规范总揽 ※内部控制手册的架构介绍 亚星集团与德隆集团的悲剧 2004年4月13日，德隆系老三股之一合金投资 (000633)高台跳水，德隆系开始步入危机。一周时间，德隆系股票彻底崩盘，流通市值缩水高达60亿元以上。 　　 4月23日，德隆系债权人亚星集团董事长李学勤飞抵北京，绝食逼债，彻底击垮了德隆系的心理防线。德隆系开始了一场希望渺茫的危亡自救。 从德隆谜局看深层危机 ?作者：王育琨，前国务院发展研究中心副研究员、世界银行顾问，现为职业经理人，兼全球并购研究中心高级研究员。 ?德隆问题的暴露折射出中国向良性商业社会迈进过程中的尴尬和深层危机。 ?内部人控制的空壳 ?贪婪膨胀的野心 内部控制现状 ★在中国，内部控制理论的引进和研究起步均较晚。20世界90年代，大都由政府在国有公司强行推进。直至目前，才有财政部颁布的七部有关内部控制的试行法规，五部有关内部控制的征求意见稿；中国注册会计师协会出台了《独立审计准则第19号一内部控制和审计风险》。 内部控制现状 ★内部控制理论研究还是新兴领域，对如何界定内部控制的概念，架构内部控制及在法律法规上统一表述都存在认识差异； ★美国的内部控制理论最为发达，实践最为丰富，成效最大。目前多借鉴美国的合理做法。 ★强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。 内部控制制度 ?内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。 内部控制制度的概念 ?指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。 内部控制制度的发展历程 ?内部控制的雏形——内部牵制 ? 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大的发展，生产关系和生产力的重大变化，促进了社会化大生产程度的发展，加剧了企业间的竞争，加强企业的内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素。因而一些企业在非常激烈的竞争中，逐步摸索出一些组织调节、制约和检查企业生产活动的办法，即当时的内部牵制，基本上是以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法，以钱、帐、物等会计事项，也是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形； 内部控制制度的发展历程 ?内部控制的初步形成——以职务分离、帐户核对为主要内容的内部牵制，逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。内部控制的该阶段的发展是随着资本主义经济的发展而形成的。在泰罗等管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，尝试着组织结构、业务程序、处理手续等方法采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。至此，控制系统得以形成。 内部控制制度的发展历程 ?成熟期——内部控制结构。代表是1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》，它以“内部控制结构”代替“内部控制”，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序，也是我国目前CPA沿用的内部控制结构。 内部控制制度的发展历程 ?目前关于内部控制最权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制——整体框架》的报告中提出的“内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”，同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素，指出了内部控制环境是其他因素构建的基础 控 制 环 境 ?控制环境：指对建立、加强或削弱特定政策和程序及其效率产生影响的各种因素。 ?控制环境因素：员工的诚实性和道德价值观；员工的胜任能力；董事会或审计委员会；管理哲学和经营方式；组织结构；授予权利和责任的方式；人力资源政策和实施。 ?控制环境取决于公司治理结构（“控制权配置”），即股东、董事会、监事会、经理之间权责分配关系。 控 制 环 境 ?董事会由股东大会选举产生，是公