独立审计风险控制问题分析-管理科学与工程专业论文.docx

在职人员同等学力硕士学位论文摘要飞笼，。，，随着经济的不断发展和社会的日益进步会计师事务所所面临的风险压力日，，、渐增大但其承受风险压力的能力却不尽相同同时各方的期望越来越高额。，外的风险压力也使得部分事务所不堪重负因此如何采取有效的方法措施防，、，范和控制会计师事务所的风险提高其风险抵御能力最大可能地降低风险对其，造成的损失从而更好地把握机遇创造价值成为我国会计师事务所面临的关。、键性课题，，本文从分析审计风险的原因出发对风险导向审计会计师事务所的风险控。制策略等进行了详细的研究首先从界定审计风险的内涵入手分析了引起审计，，习风险的原因以及审计风险的影响因素认为实施风险控制对会计师事务所有着重，，要的意义其次在分析审计模式三个阶段的演进及其发展的基础上提出了我，国会计师事务所必须采用风险导向审计的方法再次本文从健全审计法律法规，，优化审计法律环境和完善公司的治理结构改善失衡的审计关系两方面来阐述进，行风险控制的外部性问题最后结合我国实际详细阐述了会计师事务所的风。险控制策略关键词独立审计风险控制风险导向乡独立审计风险控制问题研究，，，，护一‘，，，，一，，一夕在职人员同等学力硕士学位论文第章绪论研究背景与动机。审计风险可以理解为审计主体遭受损失的可能性由于现代审计的复杂程度，，，。很高不能指望通过审计抽样就会发现会计报表中全部错误项目某些隐藏较深，的舞弊行为极难侦破因此存在一定的“ 不能发现重大错报项目” 的风险，。，同时在审计实践中很难判断审计人员是否已经做到了应有的职业谨慎当，，某一公司破产或无力偿还债务时报表使用者通常会认为也有审计的失误这其，中的部分原因是他们不清楚审计人员的作用对审计人员抱有过高的期望无法，分清审计失败与经营失败之间的差别另一部分原因是遭受损失的人们由于对其，。经济利益的关注而对审计人员提出过高要求一旦受损就希望得到补偿而不问，，。错在何方这就是通常所说的“ 深口袋” 责任概念，在这个“ 诉讼爆炸” 的时代审计事业既充满活力也充满了压力和风险，如果说发生在年代的因注册会计师的失误而导致的“ 不幸诉讼” 对中国审计界，还仅仅是难以捉摸的宇宙“空洞” 的话那么近年频频发生于我们身边的审计、，。诉讼验资诉讼以及几百家事务所被判承担民事责任或连带责任的事实却似滚，。滚惊雷于头顶炸开审计风险的“狼” 真的来了‘〕，，。审计风险在增加但是我国的审计中介机构的风险承受能力却差别很大在，，我国现有的事务所中合伙制事务所只占少数绝大多数都是有限责任制而有，。限责任制事务所的注册资本一般较低风险承受能力较差审计中介机构不得不，对审计风险进行重新认识并努力争取控制和避免更多的审计风险，，。因此研究审计风险的控制机制对于改进我们的审计思路最大程度地降低，风险损失具有重要的指导意义国内外有关审计风险及其控制的研究成果综述，，国外随着西方“ 诉讼爆炸” 的兴起许多专家和学者都对审计风险及其控。制做出了大量的理论研究，。年美国著名会计学家斯蒂尔出版了一本审计风险与审计证据》的著，，作该书从技术的角度论述了审计风险并注重于审计证据的搜集上，年美国企业特别报告委员会完成改进企业报告》强调审计人员应对舞弊行为的揭露以及关于受审企业管理人员欺诈和违法行为的报告负有更大的责多独立审计风险控制问题研究，。·任而且要求审计人员对财务与非财务信息提供评价劳伦斯索耶最新版的内部审计学》对审计风险进行了详细的讨，，论它主要从内部审计的角度阐述了审计人员应该注意的风险以及如何对其进。·，行控制同样从内部审计角度来考虑审计风险的还有德鲁钱伯斯他分析了，内部审计风险的具体原因其中特别强调了公司管理层的意愿对审计风险有着强。·，烈的影响。斯图阿特特利则从英国国家特有的国情考虑分别讨论了政府审、，计内部审计和独立审计的风险并对他们如何控制进行了研究，，英国学者安东尼斯蒂勒在其专著《审计风险和审计证据》中探讨了统计审。，，计中的贝叶斯方法他对审计风险的认识都较为深入并且多是从经验出发建，立一个模式进行风险评估和量化从而科学地确定审计范围和审计计划因此。具有十分重要的借鉴意义，。。国内吴联生教授早在年就对审计风险进行了专门的研究他在《社会，，审计风险及其责任关系》一文中阐述了导致审计风险产生的外因和内因他认，，为审计风险的外因存在于审计环境领域审计风险的内因具有双层次性其直，。接原因是审计工作中的“ 误差”、‘，而其根本原因来自审计组织和审计人员被审计、。，，单位审计技术三个方面在此基础上对审计风险的责任内涵进行了分析、、、李宝玺董俊勇则认为影响独立审计风险的因素主要来自审计的内部环境，外部环境和审计方法本身对审计风险的控制可以从审计主体审计技术方法。内部控制制度等三个方面来进行，、徐宏峰在分析了审计风险及