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第九章 预测分析 重点： 销售预测定量分析法 成本预测定量分析法 难点： 指数平滑法 预测分析的特点 超前性:不能完全受制于现有条件资料的约束，敢于根据经济活动规律，进行合理估计。 明确性：未来虽然有许多的不可知、不确定性，但分析结果的表述必须清晰，并都能得到验证 灵活性:实际情况复杂 ，预测的内容、方法程序要依据具体情况的变化而调整，以保证会计信息的有用性 客观性：预测一历史资料为依据来推断未来，要充分考虑真实条件，不能主观臆断，凭空捏造 预测分析的种类 按预测的期限划分： 短期预测（1年内） 中期预测（1——5年） 长期预测（5年以上） 按预测的性质划分：定性预测、定量预测 按预测的内容划分：销售预测、成本预测、利润预测 预测分析的程序 确定目标——调查研究——选择方法——验证结果——提交报告 预测分析的要求 目标明确具体 资料齐备客观 预测过程注意结合相关因素 注意预测的多样性 二、销售预测的方法 （一）定性预测 市场调查预测法 专家评估法 （二）定量预测 （一）定性预测 市场调查预测法： 经营管理人员意见调查预测法 营销人员意见调查预测法 消费者购买意向调查预测法 商品展销、订货会调查法 （一）定性预测 专家评估法： 专家个人意见集合法 专家小组法 特尔菲法 基本步骤为： 第一步，选择专家； 第二步，设计调查情况表； 第三步，处理调查意见； 第四步，编写调查报告。 （二） 定量预测 1、因果分析预测法 常用方法：一元回归分析法 y=a+bx 计算出a和b 若自变量为时间，可设∑x=0，以简化计算 a=∑y/n b=∑xy/∑x2 若观测的次数为奇数，取x的间隔期为1，0为中心 若观测的次数为偶数，取x的间隔期为2，-1、+1为中心 （二） 定量预测 2、时间序列预测法 （1）算术平均法（简单平均法） （2）移动平均法 （3）移动加权平均法 权数W的确定方法：近期权数大，远期权数小 若令∑W=1，可简化预测计算公式 注：有人主张预测值应加上平均每期的变动趋势值b 例：某企业三、四季度各月销售额资料如下(万元) 预测明年1月份的销售额？（移动期为3个月，权数分别为0.2、0.3、0.5） 则：三季度平均销售额=（565.0+519.8+531.1）/3=538.633 四季度平均销售额=（587.6+508.5+621.5）/3=572.533 b=（572.533-538.633）/3=11.3 1月份预测销售额 =（ 587.6×0.2+508.5×0.3+621.5×0.5）+11.3 =592.12（万元） （二） 定量预测 （4）指数平滑法 根据各期实际资料对预测期预测值影响程度不同的原理，以前一期的预测值和实际值为依据，导入平滑系数（加权因子,α），来预测未来产销水平的一种方法。 预测期销售量=平滑系数×前期实际销售量 +（1-平滑系数）×前期预测销售量 Ｑ=αＱt-1+(1-α)Ｑt-1 （二） 定量预测 指数平滑系数的作用 指数平滑系数越大，则近期实际数对预测结果影响越大； 指数平滑系数越小，则近期实际数对预测结果影响越小，使预测值反映长期变化趋势。 如果α=0，即前期预测值=本期预测值,在预测中不考虑本期的实际信息；如果α=1，即前期预测值=本期实际值，不考虑任何新信息， 显然，这两种极端情况很难做出正确的判断。 （二） 定量预测 因此，一般情况下 当各期数据波动较大时，α取值可大些，使近期实际数据对预测结果的影响加大； 当各期数据波动较小时，α取值可小些，使近期实际期数据对预测结果的影响减小，而使本期的预测值与前期预测值近似 （二） 定量预测 指数平滑法的优点 可根据预测期的长短、企业实际情况任意设定，比较灵活； 不同程度上反映以往各期的数据资料，比较全面； 预测的结果比较稳妥，比较符合实际。 局限性：α的取值尽量避免主观随意性，否则影响其预测结果 第三节 利润预测 一、利润预测的意义 有助于制定和实现企业经营目标 有利于加强企业管理，提高经济效益 二、利润预测 （一）本量利预测法 1、利用本量利基本公式预测利润 预计利润=（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 2、利用边际贡献原理预测利润 预计利润=单位边际贡献×销售量－固定成本 =销售收入×边际贡献率－固定成本 3、利用安全边际原理预测利润 预计利润=安全边际量 ×单位边际贡献 =安全边际额×边际贡献率 （二）比率法 1、目标利润=销售收入总额×销售利润率 2、目标利润=工业总产值×产值利润率 3、目标利润=资金平均占用额×资金利润率 第四节 成