经济法产生历史.pptVIP

第二节 预算法律制度 二、预算的制定 （一）预算制定的形式 （二）预算制定的机构 （三）预算制定的依据 * 第二节 预算法律制度 三、预算的执行 即实现预算收入和支出的过程。 * 第二节 预算法律制度 四、决算的形成 决算是整个预算管理程序的最后一环，是对预算执行情况的最后总结。 * 第三节 税收法律制度 一、税法概述 二、课税要素 三、增值税法律制度 四、消费税法律制度 五、营业税法律制度 六、所得税法律制度 七、关税法律制度 八、税收的征收管理制度 * 第三节 税收法律制度 一、税法概述 （一）税收的概念、特征和分类 1、税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。 2、特征为：第一，税收在征收上具有强制性。第二，税收在缴纳性质上具有无偿性。第三，税收在征税对象和标准上具有固定性。 3、税收的分类： （1）根据税负是否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税。 （2）根据税收的计税依据的不同，税收可分为从量税和从价税。 （3）根据税收管理权和税收收益权的不同，税收可分为中央税和地方税。 （4）根据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税。 （5）根据课税标准是否具有依附性，税收可以分为独立税和附加税。 （6）根据征税对象不同，税收可以分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。 * 第三节 税收法律制度 一、税法概述 （二）税法的概念 税法是调整在税收活动中国家、征税机关和纳税主体等各方主体之间产生的社会关系的法律规范的总称。 （三）税法的调整对象 即为税收关系，包括税收权限关系和税收征纳关系。 * 第三节 税收法律制度 二、课税要素 1、税法主体要素 2、征税对象要素 3、税率要素 4、税收优惠措施和税收重课措施要素 5、纳税期限要素 6、纳税地点要素 7、纳税环节要素 8、税务争议的解决 9、违反税法的法律责任 * 第三节 税收法律制度 三、增值税法律制度 （一）主体 征税主体是税务机关（进出口环节由海关代征） 纳税主体是在我国境内销售货物（有形动产），提供应税劳务及进口货物的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人 *划分小规模纳税人的标准： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的 3．个人、非企业型单位、不经常发生增值税应税行为的企业，即使年应税销售额超过小规模纳税人的标准，也视同小规模纳税人 *小规模纳税人与一般纳税人区别： 1．一般纳税人可以使用增值税发票，可以用“扣税法”进行税款抵扣 2．小规模纳税人不能使用增值税专用发票，只能用简便方法计税 3．税率不同，一般纳税人为17%或13%，小规模纳税人4% * 第三节 税收法律制度 三、增值税法律制度 （二）征收范围 销售货物、提供应税劳务、进口货物 （三）税率 1．17%--基本税率 2．13%--低税率 3．零税率—出口退税 （四）应纳税额的计算 1．一般纳税人：应纳税额=当期销项税额（当期销售额*税率）-当期进项税额 2．小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率（通常的征收率为4%） 3．进口货物：应纳税额=组价（关税完税价格+关税税额+消费税税额）*税率 * 第三节 税收法律制度 四、消费税法律制度 （一）纳税人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 （二）征税范围： 1．过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等造成危害的消费品 2．奢侈品、非生活必需品 3．高能耗的消费品 4．石油类消费品 5．具有特定的财政意义的消费品 （三）应纳税额的计算 1．适用比例税率：应纳税额=消费品的销售额*税率 2．适用定额税率：应纳税额=消费品的销售数量*单位税额 * 第三节 税收法律制度 五、营业税法律制度 （一）纳税主体：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人 （二）征税范围： 1．提供应税劳务 2．转让无形资产 3．销售不动产 （三）税率 （四）应纳税额的计算：应纳税额=营业额*税率 * 第三节 税收法律制度 六、