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财务报表及会计制度的规范要求框架 * 提纲 一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制 二、采用恰当的会计核算标准 三、充分的信息披露 附：涉及股票发行上市的部分内容解读 * 一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制 内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,旨在提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高经营效率和效果。 《中华人民共和国会计法》：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。---内部会计控制 建立内部控制—既是管理的需要,也是法律的规定 * 我国关于内部控制的法规 一般规定： 适用于所有公司--财政部：内部会计控制规范。内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。 特殊规定： 1、证券投资基金内部控制指导意见 2、商业银行内部控制指引 3、证券公司内部控制指引 4、期货经纪公司治理准则 5、保险资金运用风险控制指引 * 内部控制审核及报告： 国务院“关于提高上市公司质量意见的通知” （2005年11月2日）: 上市公司要加强内部控制制度建设，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的