财务报表审计目标与过程.pptVIP

第三节 与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 一、管理层的认定 二、各类交易的审计目标 三、账户余额的审计目标 四、列报的审计目标 * 管理层的认定 定义：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 理解的要点： 确认、计量、列报依据的标准是会计准则 表达包括明示和暗示 * 管理层认定的解析：在资产负债表中列报存货10万元 明示 暗示 记录的存货是存在的 所有应当记录的存货均已记录 存货以恰当的金额包括在财务报表中 记录的存货都由被审计单位拥有 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与存货有关的披露是恰当的 * 管理层认定的分类 存在或发生 指企业资产负债表上所列示的资产、负债及所有者权益在某个特定的日期确实存在，所列示的收入和费用在某一特定的期间确实发生。该认定与财务报表项目的高估有关。 权利和义务 指企业资产负债表上所列示的资产属于企业特定日期的权利，所列示的负债确属企业特定日期的义务。与利润表的项目无关。 完整性 指应当在企业财务报表上列示的所有交易或事项均已列入，不存在遗漏或省略。与财务报表项目的低估有关。 指企业已按会计准则的要求，记录了其资产、负债、所有者权益、收入及费用等会计要素，并以适当的金额列示于财务报表中 指有关财务报表的组成要素已按企业会计准则的规定予以适当分类、说明及披露。 估价或分摊 表达与披露 *