财务报表经济后果分析 第四讲 盈余管理及其经济后果.pptVIP

第四讲 盈余管理及其经济后果 1、 盈余计量l???? 怎样定义收益/盈余的概念：取决于盈余报告的目标l???? 盈余用于计量创造的财富(过去创造的财富)??? 资本保全观：与经济理论一致??? 财务资本保全：历史成本计量??? 实物资本保全：现时成本计量??? 历史与现值会计 * l???? 盈余用于提供预测信息(将来的报酬和风险)??? 不同使用者的不同目的：投资者(报酬)与贷款人(风险)??? 经常发生与非经常发生的变化(经营业务与非经营业务)l???? 盈余用于计量效率(管理效率)??? 控制能力??? 避险行为 * l???? 实务中的交易观：平衡盈余计量不同目的的妥协产物(投资者与管理层)l???? 收入费用观??? 收入与费用的定义：资产的流入或流出??? 实现原则??? 配比概念??? 传统方法：以历史成本为基础的盈余 * l???? 资产负债表法??? 收入与费用的定义：净资产的增减??? 与资本保全观有关：增值观??? 国际会计实务的当今趋势：资产负债表的确认与计量??? 无形资产的资本化与费用化：新经济的影响??? 财务报表采用公允价值：审计师法律责任的影响 * ? 传统上以资产负债表法予以计量的例子：应收帐款、合同固定的现金流量(债券和租赁)、成本与市价孰低法(通过计提减值体现公允价值)?