唐敏《审计学》第3章.ppt

第二篇 审计技术 通过本章的学习，使同学们掌握编制审计计划前应做的策划工作，包括概述、受托、初步确定可能错报的领域、重要性、审计风险、初步审计策略。 1.了解审计策划的内容； 2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书； 3.掌握如何运用分析性复核程序初步确定可能错报的领域； 4.掌握审计工作底稿的保管,期限等 5.了解审计的技术方法 受托与签约、分析程序、审计技术方法 第四章 过程导向审计技术 一、过程导向审计流程（p88图） 过程导向审计流程是指注册会计师从接受客户业务委托开始，到对财务报表出具审计报告为止所经过的审计工作步骤。 三过程: 计划阶段---实施阶段----报告阶段; 流程: 受托—签约—计划审计工作---审计证据—审计工作底稿—审计报告 计划阶段 调查了解被审计单位的基本情况并评估审计风险 ; 与被审计单位签订审计业务约定书 ; 执行分析程序 ; 确定重要性水平 ; 编制审计计划 实施阶段 控制测试 实质性程序 报告阶段 整理、评价审计证据 ; 复核审计工作底稿,审计期后事项和或有事项 ; 评价审计结果 ; 编制并提交审计报告 二、受托与签约 （一）确定是否接受审计业务委托 了解委托人的目的和动机 初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险(客户的业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和风险 ;以前接受审计的情况 ;管理层的品行等 评价审计人员的胜任能力(执行审计业务的能力;独立性 ;保持应有谨慎的能力 ) （二）签订审计业务约定书 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 1.内容 2.连续审计 3.审计业务变更 1.内容: 审计业务约定书应当包括下列主要方面: （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则; （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容： （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 2.连续审计 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： （1）有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； （4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； （5）法律法规的要求； （6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 3.审计业务的变更 在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： （1）情况变化对审计服务的需求产生影响； （2）对原来要求的审计业务的性质存在误解； （3）审计范围存在限制。 三、初步确定可能错报的领域 了解被审计单位的基本情况并评估重大错报风险 实施分析程序 (一)对被审计单位的了解 (二)实施分析程序 （一）对被审计单位的了解 1、了解的内容 经济环境 行业情况 自身条件 2、了解的方法 询问 查阅 实地察看 分析 （二）实施分析程序 1、分析程序及其用途 注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严