营改增政策日常注意要点-象山税务师.DOC

营改增政策相关问题解答 说明：本市的营改增试点将于2012年12月1日开始，为了让大家有准对性地了解营改增带来的政策变化，结合本所实际工作特点，以问题解答的形式整理了相关政策要点，供大家学习时参考。系统性的学习资料详见《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法辅导》，请大家下载学习。 1、什么是应税服务？ 应税服务是指《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定的服务项目，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 上述应税服务具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 我所代理记账企业中涉及营改增的有几家广告企业，其提供的应税服务属于“文化创意服务”。 2、营改增应税服务的增值税税率为多少？ （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。不包括铁路运输服务。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。 我所代理记账企业中涉及营改增的几家广告企业，均为小规模纳税人，按3%的征收率缴纳增值税。比原来6%的营业税相比，税负下降了3%多一点。 3、营改增后增值税专用发票包括哪几种？ 营改增后增值税专用发票（或称税控增值税专用发票）具体包括以下三种： （一）《增值税专用发票》。《增值税专用发票》是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的发票。 （二）《货物运输业增值税专用发票》。《货物运输业增值税专用发票》是试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务开具的发票。 （三）《机动车销售统一发票》。《机动车销售统一发票》是增值税一般纳税人从事机动车零售业务开具的发票。 4、规定抵扣期限的增值税扣税凭证有哪些？ 目前，增值税一般纳税人取得以下扣税凭证应按规定的抵扣期限进行抵扣： （一）增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《机动车销售统一发票》）。 （二）公路内河货物运输业统一发票。此票在非试点地区使用。 一般纳税人取得上述（一）、（二）项发票的，应在该发票开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （三）海关缴款书。 一般纳税人取得海关缴款书，应在缴款书开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 注：辅导期一般纳税人取得上述凭证，要在税务机关交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 5、未规定抵扣期限的增值税扣税凭证有哪些？ 目前没有规定抵扣期限的增值税扣税凭证包括如下： （一）购进农产品，取得的农产品收购发票或者销售发票。 （二）接受铁路运输劳务,以及接受非试点地区的纳税人提供的航空运输、管道运输和海洋运输劳务，取得的运输费用结算单据。 （三）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国通用税收缴款书。 6、一般纳税人取得营改增地区“公路、内河货物运输业统一发票”能否抵扣进项税额？ 一般纳税人取得营改增地区“公路、内河货物运输业统一发票”时，应根据开票日期判断是否可抵扣进项税额： （一）如果该发票在相应的营改增试点实施日之前开具的，则仍按原有规定抵扣，即在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （二）如果该发票在相应的营改增试点实施日（包括）之后开具的，则不能抵扣。因为规定从营改增试点实施之日（包括）起，试点地区交通运输业纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票，而必须开具货物运输业增值税专用发票和普通发票。 请掌握各试点地区的开始试点实施日期： 上海市 2012年1月1日 北京市2012年9月1日 江苏省、安徽省2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省2012年12月1日 相反，如果从非试点地区取得了货物运输业增值税专用发票和普通发票，应判断该发票为非法发票。 因铁路运输未纳入营改增范围，取得铁路货物运输票据仍按原规定要求办理。 7、一般纳税人取得营改增地区“货物运输业普通发票”能否抵扣进项税额？ 答：不可以抵扣，即不允许按7%的扣除率计算抵扣。就好比一般纳税人购进货物取得增值税普通发票时不能抵扣进项一样道理。 注：目前，国家税务总局还没印发“货物运输业普通发票”，下发之前使用国税