基础会计之-财产清查.ppt

第一节 财产清查的作用和种类 第二节 财产清查的步骤和方法 第三节 财产清查结果的处理;第一节 财产清查的意义和作用;1) 保证账实相符和会计资料的准确可靠； 2) 改善管理，保护财产的安全和完整； 3) 监督财经法规和财经纪律的执行; 4) 查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转； 5) 促进单位改善管理工作。 ;;2.按清查的时间分类;1、定义;缺点——有关财产物资明细账的核算工作量较大。;2、计算公式 ;优点——会计核算工作量较小，手续简便。;; 通过实地盘点进行,一般采用突击盘点的办法,事先不通知出纳人员。清点结果，编制“库存现金盘点报告表”,格式如下：;未达账项;——指银行或企业一方已经入账，另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入账的事项。;“银行存款余额调节表”的编制方法： ;【例1】20××年10月31日企业的银行存款日记账的余额为43 500元，银行对账单余额为50 000元，经查有下列未达账项：;根据上述未达账项，采用余额法编制“银行存款余额调节表”;注意： 银行存款余额调节表只用于调节账面余额，检查公司账面记录的正确性，并不能据以更改账面记录！ 对于未达账项，不做账务处理，只有到相关结算凭证到达，才能够根据凭证据以登记入账;内部核对：应将本单位往来账目核对 外部核对：通过对账单、电话、传真等与对方单位核对。 根据核查情况编制往来款项清查表，其格式如下：;1、分析原因和性质 2、积极处理多余和不配套设备及长期拖欠的款项 3、针对管理中存在的薄弱环节，建立健全管理规章制度 4、调整账簿数字，使账实相符;调整账簿数字，使账实相符 A.核准数字，查明原因 B.调整账簿，做到账实相符 批准前：调账、挂账 C.经批准，根据批准结果编制记账凭证，进行账务处理 批准后：销账、根据批准结果进行账务处理;二、财产清查专用账户的设置;材料的盘盈： 主要由于计量差错等原因，归属于管理因素，一般冲减当期管理费用 材料盘亏： 定额自然损耗→管理费用 超定额损耗，要追究相关责任人和保险公司赔款，差额→管理费用 自然灾害损失扣除责任人和保险赔款以及残值后，差额???营业外支出;;【例3】宏明公司在财产清查中，发现乙材料短缺3000元。; ②经批准，上述盘亏材料的处理结果为： 1 800元属自然损耗，列作管理费用核销； 200元属管理不善造成，责成过失人赔偿； 1 000元属于非常灾害造成,经批准列作营业外支出（如应由保险公司赔偿，则也记入“其他应收款”账户）。作如下会计分录：;③在核算增值税条件下，毁损材料的进项增值税不允许抵扣。在批准前则还应作如下会计分录：;借：管理费用 306 其他应收款─××责任人 34 营业外支出 170 贷：待处理财产损溢 ─待处理流动资产损溢 510;借：待处理财产损溢 ─待处理流动资产损溢 3 510 贷：原材料─乙材料 3 000 应交税费─应交增值税 (进项税额转出) 510;②、④合并编制，批准后分录如下：;注意冲减累计折旧 盘盈：营业外收入 盘亏：营业外支出;【例4】宏明公司在财产清查过程中发现账外设备一台，估计重置价值6 000元，累计折旧估计为1 000元。; ; ;（三）财产清查结果的账务处理（货币资金）;长款： 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 能够查明原因： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　 贷：应付账款、其他应付款 无法查明原因，转作为营业外收入。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：营业外收入;应收账款——是指企业在日常购销业务过程中产生的应收未收款项，具体包括应收的货款、劳务款、增值税（销项税额）、代垫的运杂费等。 应付账款——是由于购销业务产生的应付未付的款项。具体包括购买材料、商品、劳务款，以及增值税（进项税额）、支付的运杂费;按实际发生额入账： 借：应收账款 贷：相关科目;坏账的核算 直接转销法——将坏账转入资产减值损失处理。 当应收款项确定为坏账的时：;备抵法;我国备抵法中常用的是应收账款余额百分比法 坏账准备金额 = 年末应收账款的余额×估计坏账率（A）;当期应提取的坏账准备=当期按（A）式计算的坏账准备金额-本科目的贷方余额。 当期按（A）式计算的坏账准备金